KG

Spółka prowadzi działalność w zakresie produkcji pieczarek. Jednym z finalnych odbiorców są hipermarkety o profilu spożywczo-przemysłowym. Hipermarkety należą do kilku sieci handlowych o zasięgu ogólnopolskim. Jedna z tych sieci zaopatrywana jest poprzez nowoczesne centrum zaopatrzenia hurtowego. Umowa zawarta między spółką a podmiotem prowadzącym centrum zaopatrzenia hurtowego przewiduje obciążanie spółki tzw. premią pieniężną miesięczną, która dokumentowana jest przez centrum zaopatrzenia hurtowego fakturą VAT i opodatkowana VAT według stawki 22-proc. Czy jeżeli spółka nie ma prawa, w tym konkretnym przypadku, zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT do obniżania kwoty podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach VAT dokumentujących premię pieniężną, to czy naliczony VAT zawarty w tych fakturach będzie w świetle art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o CIT stanowił koszt uzyskania przychodów?

Spółka musiała zwrócić najemcom nadpłacone opłaty eksploatacyjne, które wcześniej zaliczono do przychodów spółki. W trakcie roku opłaty te rozliczane były na podstawie szacowanych kosztów utrzymania części wspólnych nieruchomości (z reguły, w oparciu o dane za rok ubiegły) i w tej wartości rozpoznawane były jako przychód podatkowy spółki. W przypadku, gdy rzeczywiste koszty utrzymania części wspólnych nieruchomości okazały się niższe niż koszty wynikające z oszacowania, spółka zobowiązana była do rozliczenia powstałych nadpłat z najemcami. Czy w przypadku powstania nadpłaty z tytułu opłat eksploatacyjnych spółka powinna pomniejszyć swoje przychody za okres, w którym powstał przychód z tytułu opłat eksploatacyjnych czy w momencie dokonania korekty?