Skutki ujawnienia środka trwałego w PIT

● Kolejny krok to korekta kosztów uzyskania przychodów

● Podatnik jest też zobowiązany do naliczenia odsetek i wykazania ich w PIT

Jeśli składnik majątku o wartości przekraczającej 3,5 tys. zł nie został przez przedsiębiorcę zaliczony do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, a upłynął rok jego użytkowania i użytkowanie to trwa nadal, podatnik musi składnik ten ujawnić. Wiążą się z tym określone obowiązki. Przede wszystkim podatnik powinien zaliczyć te składniki do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, przyjmując je do ewidencji w cenie nabycia albo koszcie wytworzenia. Związane to jest m.in. z ujawnieniem (wpisaniem) ich w odpowiednich ewidencjach, czyli w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. W kolejnym kroku podatnik powinien dokonać korekty kosztów uzyskania przychodów.

Nie zaliczając wcześniej wydatków na nabycie takiego składnika majątku do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, podatnik zaliczył je jednorazowo w koszty, zawyżając je tym samym. Dlatego teraz zobowiązany jest zmniejszyć koszty o różnicę między ceną nabycia lub kosztem wytworzenia a kwotą odpisów amortyzacyjnych, przypadającą na okres ich dotychczasowego używania, obliczonych dla środków trwałych przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych w Wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych, stanowiącym załącznik nr 1 do ustawy o PIT, a dla wartości niematerialnych i prawnych - przy zastosowaniu zasad określonych w art. 22m tej ustawy. Jeżeli wspomniana różnica jest wyższa od kosztów danego miesiąca, nierozliczona nadwyżka kosztów pomniejsza koszty w następnych miesiącach.

Niezależnie od tego podatnik musi wpłacić, w terminie do 20 dnia tego miesiąca, do urzędu skarbowego kwotę odsetek naliczonych od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania przekroczył rok, i naliczoną kwotę odsetek wykazać w rocznym zeznaniu podatkowym. W przypadku podatników składających zeznanie PIT-36 dokonuje się tego w części M (poz. 233-256), w której odsetki te można wpisać w podziale na miesiące, w których były płacone (jeśli zdarzyło się to w jednym miesiącu, wypełniana jest jedna rubryka). Jeśli składane jest zeznanie PIT-36L, dokonuje się tego w części L w pozycjach od 81 do 92.