Czy spółka odliczy podatek zapłacony za granicą

starszy menedżer w Deloitte

Potrącenie przez kontrahenta zagranicznego podatku dochodowego w związku z wypłatą wynagrodzenia na rzecz polskiej spółki nie oznacza, że podatek ten stanowi dodatkowe obciążenie polskiego podmiotu. Podatnik podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, który osiąga poza terytorium RP dochody podlegające tam opodatkowaniu, w rozliczeniu za rok podatkowy dochody te łączy z dochodami osiągniętymi w Polsce, a kwota podatku pobranego w obcym państwie podlega odliczeniu od łącznej kwoty obliczonego podatku. Niestety, kwota podatku podlegającego odliczeniu nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie. Oznacza to, iż - jak wskazał NSA (wyrok z 19 listopada 2004 r., sygn. akt FSK 1240/2004) - pozostała część pobranego podatku, niepodlegająca odliczeniu, stanowić będzie ciężar ekonomiczny podatnika polskiego, której to kwoty podatnik ten nie może odliczyć od podatku polskiego ani, co do zasady, uwzględnić jako kosztu uzyskania przychodów. Aby dokonać odliczenia pobranego w walucie obcej podatku, konieczne jest jego przeliczenia na złote. Należy pamiętać, iż co do zasady podatek zagraniczny można odliczyć od podatku należnego za rok, w którym podatnik uzyskał przychody, od których pobrano podatek u źródła, jednak pod warunkiem osiągnięcia przez podatnika dochodu podatkowego w rozliczeniu rocznym za ten rok.

(PB)

Art. 20 ust. 1 i 8, art. 16 ust. 1 pkt 15 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).