Darowizny można dokonać tylko w ramach limitu

W naszej gminie powstaje nowy kościół, na rzecz którego nasza spółka przekazała w 2011 roku darowiznę. Wpłata udokumentowana jest przelewem bankowym. Czy kwota darowizny jest limitowana i czy dowód wpłaty wystarczy jako potwierdzenie przelewu?

menedżer w Grant Thornton

PCo to zasady, darowizny nie stanowią kosztu podatkowego. Jednak wobec niektórych ich kategorii, m.in. przeznaczonych na cele kultu religijnego, ustawodawca przewidział możliwość ich odliczenia od dochodu. Należy jednak pamiętać, że fakt przekazania darowizny na rzecz Kościoła nie uprawnia automatycznie darczyńcy do obniżenia dochodu, musi on spełnić kilka warunków.

Istotą darowizny jest bezpłatne świadczenie (pieniężne lub rzeczowe), które darczyńca wykonuje ze swojego majątku na rzecz obdarowanego. Ustawodawca nie zdefiniował, co rozumieć pod pojęciem przekazania na cele kultu religijnego. Jeżeli kultem religijnym są zachowania, obrzędy i praktyki religijne czynione wobec przedmiotu kultu, to literalna wykładnia wskazuje, że aby cel postawiony przez ustawodawcę został zrealizowany, darowizna powinna być przeznaczona na realizację zewnętrznych przejawów kultu religijnego. Organy podatkowe akceptują jako cele kultu religijnego również przekazania darowizn na budowę, remont i wyposażenie kościoła, co zostało potwierdzone w indywidualnych interpretacjach (np. wydanej przez dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 18 lutego 2008 r., nr IBPB3/423-298/07/AK/KAN-2311/07). Ponadto darowizna powinna być udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego. Dodatkowo w rocznej deklaracji podatkowej darczyńca jest zobowiązany wykazać kwotę przekazanej darowizny, dokonanego odliczenia oraz dane identyfikujące obdarowanego (nazwa, adres, numer identyfikacji podatkowej). Kwota odliczonej darowizny na cele kultu religijnego nie może przekroczyć 10 proc. dochodu. Jeżeli jednak darczyńca przekazał również inne darowizny podlegające odliczeniu od dochodu (np. na rzecz organizacji pożytku publicznego), to należy pamiętać, że odliczenie z tytułu wszystkich darowizn (sumy) nie może łącznie przekroczyć 10 proc. dochodu darczyńcy.

Status obdarowanego i wykonywana przez niego działalność mogą uniemożliwiać odliczenia darowizny na jego rzecz. Zgodnie z przepisami darowizny nie można odliczyć od dochodów w przypadku jeżeli obdarowanym jest osoba fizyczna lub podmiot, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5 proc. oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali lub handlu tymi wyrobami.

EC

Podstawa prawna

Art. 18 ust. 1 pkt 7 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.).