Na jakich warunkach spółka odliczy wydatki na zakup nowej licencji

@RY1@i02/2012/025/i02.2012.025.07100080a.802.jpg@RY2@

Monika Mazurek księgowa ECA Auxilium SA

Przedsiębiorca, który inwestuje w nowe technologie, może odliczyć od dochodu brutto, czyli przed opodatkowaniem, 50 proc. wydatków na ten cel. Ustawodawca przewidział taką możliwość w art. 18b ustawy o CIT (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.). Jednak innowacyjność tej technologii musi potwierdzić niezależna jednostka naukowa, np.: instytut badawczy, jednostka naukowa PAN, centrum badawczo-rozwojowe. Z definicji nowa technologia to wiedza technologiczna w postaci wartości niematerialnych i prawnych, a w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych, która umożliwia wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług i która nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż 5 lat. Za nową technologię uważa się licencje na używanie programów komputerowych, prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, know-how.

Ulgi technologicznej nie można łączyć z innymi źródłami dofinansowania tej samej inwestycji, np. funduszami unijnymi. Nie przysługuje ona także firmom działającym na podstawie zezwolenia w specjalnej strefie ekonomicznej w danym roku podatkowym lub w roku poprzedzającym. W myśl art. 18b ust. 4 ustawy o CIT podstawą ustalenia wielkości odliczenia jest kwota wydatków na nabycie nowej technologii w roku podatkowym, w którym wprowadzono ją do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Płatność może być dokonana w roku następnym, ale nie może być zwrócona podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Limit odliczenia nie koliduje z dokonaniem amortyzacji tego zakupu.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. Jeśli podatnik osiąga za rok podatkowy stratę lub wielkość dochodu z działalności jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie trzy lata podatkowe, licząc od końca roku, w którym nową technologię wprowadzono do ewidencji. Podatnik traci prawo do odliczenia ulgi, jeżeli przed upływem trzech lat: udzieli w jakiejkolwiek formie lub części innym podmiotom prawa do nowej technologii lub zostanie ogłoszona upadłość obejmująca likwidację majątku lub zostanie postawiony w stan likwidacji albo, jak wcześniej wspomniałam, otrzyma zwrot wydatków na tę technologię w jakiejkolwiek formie (art.18b ust. 8 pkt 1 ustawy o CIT). Jeżeli nastąpią te okoliczności, podatnik będzie zobowiązany w zeznaniu podatkowym za ten rok do zwiększenia podstawy opodatkowania o kwotę dokonanych odliczeń, do których utracił prawo, a w razie poniesienia straty - do jej zmniejszenia. W przypadku gdy podatnik otrzyma zwrot wydatków poniesionych na zakup nowej technologii, kwotę odliczeń, do której utracił prawo, ustala się proporcjonalnie do udziału zwróconych wydatków w wartości początkowej tej technologii.

EC