Zamieszanie wokół obliczania podatków w systemie estońskim
Ministerstwo Finansów informuje, że po wejściu w życie zmian w estońskim CIT efektywne obciążenie dla mniejszych podmiotów będzie wynosiło 20 proc., dla pozostałych 25 proc. Eksperci twierdzą, że nie zgadza się to z dotychczas prezentowanym przez resort sposobem liczenia
Sposoby liczenia estońskiego CIT
|
I sposób liczenia obciążeń - przy założeniu, że kwota estońskiego CIT pomniejsza zysk roku, za który wypłacana jest dywidenda |
|||||
|
za 2022 r. |
za 2023 r. |
za 2024 r. |
za 2025 r. |
za 2026 r. |
|
|
Stawka estońskiego CIT |
20 proc. |
20 proc. |
20 proc. |
20 proc. |
20 proc. |
|
Zysk brutto |
5 000 000 |
5 000 000 |
5 000 000 |
5 000 000 |
5 000 000 |
|
Estoński CIT od wypłaty zysku płacony w kolejnym roku |
1 000 000 |
1 000 000 |
1 000 000 |
1 000 000 |
1 000 000 |
|
Zysk netto |
4 000 000 |
4 000 000 |
4 000 000 |
4 000 000 |
4 000 000 |
|
Procent wypłaty |
100 proc. |
100 proc. |
100 proc. |
100 proc. |
100 proc. |
|
Dywidenda brutto |
4 000 000 |
4 000 000 |
4 000 000 |
4 000 000 |
4 000 000 |
|
PIT płacony w roku wypłaty dywidendy |
60 000 |
60 000 |
60 000 |
60 000 |
60 000 |
|
Łącznie oba podatki zapłacone w kolejnym roku |
1 060 000 |
1 060 000 |
1 060 000 |
1 060 000 |
1 060 000 |
|
Dywidenda netto |
3 940 000 |
3 940 000 |
3 940 000 |
3 940 000 |
3 940 000 |
|
Efektywna stopa opodatkowania (zysk netto za dany rok w relacji do łącznej kwoty CIT i PIT płatnych w roku następnym) |
21,20 proc. |
21,20 proc. |
21,20 proc. |
21,20 proc. |
21,20 proc. |
|
II sposób liczenia obciążeń - przy założeniu, że kwota estońskiego CIT pomniejsza zysk roku następnego, w którym nastąpiła jego zapłata |
|||||
|
za 2022 r. |
za 2023 r. |
za 2024 r. |
za 2025 r. |
za 2026 r. |
|
|
Stawka estońskiego CIT |
20 proc. |
20 proc. |
20 proc. |
20 proc. |
20 proc. |
|
Zysk brutto |
5 000 000 |
5 000 000 |
5 000 000 |
5 000 000 |
5 000 000 |
|
Estoński CIT płacony od zysku za poprzedni rok |
0 |
1 000 000 |
800 000 |
840 000 |
832 000 |
|
Zysk netto |
5 000 000 |
4 000 000 |
4 200 000 |
4 160 000 |
4 168 000 |
|
Procent wypłaty |
100 proc. |
100 proc. |
100 proc. |
100 proc. |
100 proc. |
|
Dywidenda brutto |
5 000 000 |
4 000 000 |
4 200 000 |
4 160 000 |
4 168 000 |
|
Estoński CIT płacony w kolejnym roku od wypłaty zysku |
1 000 000 |
800 000 |
840 000 |
832 000 |
833 600 |
|
PIT płacony w roku wypłaty dywidendy |
250 000 |
200 000 |
210 000 |
208 000 |
208 400 |
|
Łącznie oba podatki zapłacone w kolejnym roku |
1 250 000 |
1 000 000 |
1 050 000 |
1 040 000 |
1 042 000 |
|
Dywidenda netto |
4 750 000 |
3 800 000 |
3 990 000 |
3 952 000 |
3 959 600 |
|
Efektywna stopa opodatkowania (zysk netto za dany rok w relacji do łącznej kwoty CIT i PIT płatnych w roku następnym) |
25,00 proc. |
25,00 proc. |
25,00 proc. |
25,00 proc. |
25,00 proc. |
Dotychczas MF obliczało obciążenia dwuetapowo, czyli tak jak na zasadach ogólnych - najpierw oblicza się podatek należny od spółki (CIT), a następnie od kwoty (podstawy) pomniejszonej o ten podatek wylicza się PIT od dywidendy. Przy takim modelu liczenia efektywne obciążenie estońskim CIT powinno być na poziomie 18,1 proc. u małego podatnika i 21,2 proc. u pozostałych podatników.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.