Nowości w polskich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania

partner w Kancelarii Prawnej White & Case i docent UW

@RY1@i02/2010/123/i02.2010.123.086.002a.001.jpg@RY2@

Fot. Wojciech Górski

dr Janusz Fiszer, partner w Kancelarii Prawnej White & Case i docent UW

Nowe regulacje dotyczą umów o unikaniu międzynarodowego podwójnego opodatkowania dochodu z Norwegią, Katarem, Danią i ze Szwajcarią.

I tak 9 września 2009 r. w Warszawie została zawarta nowa umowa o unikaniu międzynarodowego podwójnego opodatkowania dochodu z Norwegią, która zastąpi obecnie obowiązującą umowę z tym państwem z 24 maja 1977 r., zmienioną w zakresie art. 24 protokołem z 28 maja 1998 r. Maksymalna wysokość podatku, który może być pobrany "u źródła", wynosi w przypadku dywidend odpowiednio 0 lub 15 proc. - w zależności od statusu prawnego podmiotu otrzymującego dywidendy i poziomu jego udziału w kapitale spółki wypłacającej dywidendy, a w przypadku odsetek i należności licencyjnych - 5 proc.

Z kolei 29 grudnia 2009 r. weszła w życie umowa o unikaniu międzynarodowego podwójnego opodatkowania z rządem Kataru podpisana w Doha 18 listopada 2008 r. Jest to pierwsza polska umowa podatkowa z tym państwem. Maksymalna wysokość podatku, który może być pobrany "u źródła", wynosi - w przypadku dywidend, odsetek i należności licencyjnych - jednolicie 5 proc.

Natomiast 7 grudnia 2009 r. w Warszawie został podpisany protokół do umowy z 6 grudnia 2001 r. o unikaniu międzynarodowego podwójnego opodatkowania dochodu i majątku z Danią. Umowa z 2001 roku zastąpiła uprzednio obowiązującą umowę z tym państwem z 26 kwietnia 1976 r., zmienioną protokołem z 17 maja 1994 r. Protokół z 7 grudnia 2009 r. wprowadza dwie zmiany do umowy z 2001 roku. Główną zmianą jest zastąpienie dotychczas obowiązującej metody unikania podwójnego opodatkowania, w odniesieniu do osób zamieszkałych lub mających siedzibę w Polsce, jaką było zaliczenie zwykłe, zwane także zaliczeniem proporcjonalnym - metodą zwolnienia z progresją jako zasadą ogólną, z jednoczesnym utrzymaniem zaliczenia proporcjonalnego w stosunku do dochodów z tytułu dywidend, odsetek, należności licencyjnych oraz tzw. zysków kapitałowych. W odniesieniu do osób zamieszkałych lub mających siedzibę w Danii utrzymano metodę zaliczenia proporcjonalnego.

Ponadto 20 kwietnia 2010 r. w Warszawie został podpisany protokół do konwencji z 2 września 1991 r. o unikaniu międzynarodowego podwójnego opodatkowania dochodu i majątku ze Szwajcarią i do protokołu podpisanego jednocześnie z tą konwencją. Najważniejsza modyfikacja dotyczy wprowadzenia jednolitej stawki zryczałtowanego podatku dochodowego pobieranego od dywidend - 15 proc. - w miejsce obecnej zasady 5/15 proc. oraz zwolnienia dywidend od opodatkowania w przypadku, gdy otrzymuje je spółka kapitałowa posiadająca pakiet co najmniej 10 proc. udziałów (akcji) przez nieprzerwany okres 24 miesięcy.

(EM)