Przekazanie darów musi być prawidłowo udokumentowane

Elżbieta Cybulska

konsultant w Grant Thornton

Darowizna na rzecz domu dziecka, czy to w formie pieniężnej, czy w naturze, przekazywana jest na cele społecznie użyteczne. Należy jednak pamiętać, że aby podatnik dokonujący takiej darowizny mógł ją odliczyć od dochodu do opodatkowania, musi spełnić kilka warunków.

Zgodnie z art. 18 ust. 1 ustawy o CIT dochód można obniżyć o wartość darowizn przekazanych na cele związane ze sferą działań publicznych określonych w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Jednak aby darowizna mogła zostać odliczona od dochodu, powinna być przekazana organizacjom pozarządowym niebędącym jednostkami sektora finansów publicznych ani jednostkami działającymi w celu uzyskania zysku. Domy dziecka prowadzone przez jednostki samorządu terytorialnego (np. powiatowe domy dziecka) należą do jednostek sektora finansów publicznych, darowizny na rzecz tego typu placówek nie będą zatem podlegały odliczeniu od dochodów, w przeciwieństwie do darowizn przekazanych domom dziecka prowadzonym przez pozarządowe instytucje kościelne czy inne organizacje lub stowarzyszenia.

W przypadku darowizny, czy to pieniężnej, czy w postaci towarów, istotne jest, że kwota odliczona z tego tytułu nie może przekroczyć 10 proc. dochodu przed jego opodatkowaniem.

Gdy przedmiotem darowizny są towary opodatkowane VAT, za wartość darowizny uważa się wartość przekazywanych towarów wraz z VAT, w części przekraczającej kwotę podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć zgodnie z przepisami ustawy o VAT z tytułu dokonania tej darowizny. Przy określaniu wartości tych darowizn stosuje się ceny rynkowe, czyli ceny stosowane dla obrotu towarami, które są przedmiotem darowizny, z uwzględnieniem ich ewentualnego zużycia.

W celu udokumentowania kwoty darowizny, o wartość której zostanie obniżony dochód, darczyńca powinien posiadać dowód dokonania wpłaty na konto obdarowanego podmiotu, a w przypadku darowizny rzeczowej dokument, z którego wynika wartość przekazanych towarów (np. protokół przekazania towarów własnych lub faktura zakupowa, gdy przedmiotem darowizny są nabyte wcześniej towary). Ponadto obdarowany powinien złożyć oświadczenie, że przyjął darowiznę.

EC

Podstawa prawna

Art. 3 i art. 4 ustawy z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 234, poz. 1536 z późn. zm.).

Art. 18 i art. 14 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.).