Jak wznowić zawieszoną działalność gospodarczą

Przedsiębiorcy, którzy po okresie wakacyjnym zamierzają wznowić zawieszoną działalność gospodarczą, powinni zgłosić to w urzędzie gminy lub sądzie rejestrowym. W niektórych wypadkach konieczne będzie rozliczenie z urzędem skarbowym za okres, w którym działalność była wstrzymana.

Okres zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej trwa do dnia złożenia wniosku o wpis informacji o wznowieniu firmy. Oznacza to, że przedsiębiorca, który zamierza kontynuować działalność zawieszoną w sezonie letnim, musi dokonać zgłoszenia do ewidencji działalności gospodarczej informacji o wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej. Procedura odwieszania działalności gospodarczej odbywa się na analogicznych zasadach jak jej zawieszenie. Wymaga zatem pisemnego zgłoszenia tego faktu na odpowiednim formularzu.

Zgodnie z przepisami ustaw o podatkach dochodowych nie podlegają amortyzacji składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej. W takim przypadku składniki te nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono tę działalność albo jej zaprzestano. Oznacza to, że amortyzację należy zaliczać za miesiąc, w którym nastąpiło zawieszenie, a następnie począwszy od miesiąca, w którym nastąpiło jej wznowienie.

W tym celu przedsiębiorcy podlegający wpisowi do ewidencji działalności gospodarczej (firmy jednoosobowe, wspólnicy spółek cywilnych) ponownie składają wniosek EDG-1, tym razem jednak jako zgłoszenie wznowienia działalności. Na formularzu podaje się w odpowiedniej rubryce informacje o wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej (datę wznowienia). Wniosek ten jest zwolniony z opłat. Natomiast wydanie zaświadczenia o wpisie w ewidencji wznowienia firmy podlega opłacie skarbowej w wysokości 17 zł.

Jeżeli wniosek dotyczy zgłoszenia wznowienia wykonywania działalności gospodarczej, wypełnia się jedynie w części EDG-1 następujące rubryki i pola:

01.4 - określenie rodzaju wniosku - wniosek o wpis informacji o wznowieniu działalności gospodarczej;

02 - nazwa i adres organu ewidencyjnego;

03.1 - właściwy naczelnik urzędu skarbowego;

04 - urząd statystyczny;

05 - nazwa i adres jednostki ubezpieczeń społecznych;

06 - nr wpisu w Ewidencji Działalności Gospodarczej;

07 - dane osobowe;

08 - adres miejsca zamieszkania wnioskodawcy;

10 - oznaczenie przedsiębiorcy, którego wniosek dotyczy;

22 - informacja o wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej (określenie daty wznowienia).

W przypadku przedsiębiorców osób fizycznych wniosek EDG-1 jest jednocześnie wnioskiem aktualizacyjnym do naczelnika urzędu skarbowego. Podatnik nie ma zatem obowiązku dodatkowego informowania urzędu skarbowego o wznowieniu działalności gospodarczej.

Organ ewidencyjny przekazuje informację o wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej do wskazanego przez przedsiębiorcę urzędu statystycznego, naczelnika urzędu skarbowego oraz ZUS.

Wznowienie wykonywania działalności gospodarczej oznacza wznowienie zawieszonych obowiązków wobec urzędu skarbowego. W okresie gdy działalność nie była wykonywana, przedsiębiorca nie musiał opłacać zaliczek na podatek dochodowy ani wpłacać ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Z kolei podatnicy podatku od towarów i usług nie musieli składać deklaracji VAT.

W okresie zawieszenia przedsiębiorca nie mógł wykonywać działalności gospodarczej i osiągać z niej bieżących przychodów. Zgodnie z art. 14a ust. 4 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej miał jednak prawo do:

● wykonywania wszelkich czynności niezbędnych do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów,

● przyjmowania należności powstałych przed datą zawieszenia,

● zbywania własnych środków trwałych i wyposażenia, poza zbyciem wartości niematerialnych i prawnych,

● uczestniczenia w postępowaniach sądowych, podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością gospodarczą wykonywaną przed zawieszeniem,

● osiągania przychodów finansowych, także z działalności prowadzonej przed zawieszeniem.

W związku z powyższym obowiązkiem przedsiębiorcy wznawiającego działalność jest uregulowanie ewentualnych należności podatkowych powstałych w okresie zawieszenia.

Zgodnie z przepisami ustawy o PIT oraz ustawy o CIT po okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej podatnicy wpłacają zaliczki według zasad obowiązujących przed zawieszeniem. Oznacza to, że podatek od ewentualnego dochodu, którego uzyskanie dopuszczalne jest w okresie zawieszenia, będzie podlegał rozliczeniu przy płatności pierwszej zaliczki po okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej. Analogiczne zasady będą dotyczyły rozliczenia kosztów przekraczających kwotę przychodu z operacji dokonanych w okresie zawieszenia działalności. Ponadto do kosztów podlegających rozliczeniu zwykle będą należały wydatki na utrzymanie lokalu, w którym przedsiębiorca ma siedzibę, miejsce wykonywania działalności, czy obowiązkowe koszty i opłaty, jakie musi ponosić przedsiębiorca nawet w okresie zawieszenia, tj. podatki od nieruchomości, opłaty z tytułu użytkowania wieczystego. Koszty te, generowane w okresie zawieszenia, będzie można uwzględnić przy wpłacie pierwszej zaliczki na podatek po wznowieniu działalności gospodarczej.

Przedsiębiorca zawiesił działalność 1 sierpnia 2010 r. Zamierza ją wznowić 1 października 2010 r. We wrześniu sprzedał samochód, który był jego środkiem trwałym. Nie ma jednak momentu zapłaty zaliczki na podatek dochodowy aż do momentu wznowienia działalności. Po zakończeniu okresu zawieszenia działalności przedsiębiorcy muszą opłacać zaliczki na zasadach ogólnych. Oznacza to, że rozliczenie dochodu ze sprzedaży środka trwałego nastąpi wraz z wpłatą pierwszej zaliczki po wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej, tj. 20 października 2010 r.

Po wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej podatnicy opodatkowani w tej formie obowiązani są obliczyć i wpłacić na rachunek właściwego urzędu skarbowego ryczałt dotyczący okresu zawieszenia. Osoby, które zawiesiły działalność na okres letni i wznawiają ją na jesieni, obowiązek ten powinny zrealizować w terminie:

● do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wznowiono wykonywanie działalności gospodarczej, jeżeli podatnik opłaca ryczałt w terminach miesięcznych,

● do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym wznowiono wykonywanie działalności gospodarczej, jeżeli podatnik opłaca ryczałt kwartalnie.

Obowiązek obliczenia i wpłacenia ryczałtu odnosi się do kategorii przychodów enumeratywnie wymienionych w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej jako dopuszczalne w okresie zawieszenia, czyli np. do przychodów uzyskanych na skutek wykonywania czynności niezbędnych do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów czy zbycia wyposażenia. Przykładowo przedsiębiorca opodatkowany ryczałtem ewidencjonowanym, który opłaca ryczałt miesięcznie, zawiesił działalność w lipcu 2010 r., a wznowił we wrześniu 2010 r. Ryczałt od ewentualnych przychodów osiągniętych od kwietnia powinien zapłacić do 20 października 2010 r.

Z sezonowego zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej mogli także skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani w formie karty podatkowej. W trakcie zawieszenia takiej działalności za każdy dzień zawieszenia podatek był obniżony o 1/30 miesięcznej należności. Po wznowieniu działalności należy opłacać kartę podatkową w normalnej wysokości określonej w decyzji naczelnika urzędu skarbowego na dany rok podatkowy.

Przedsiębiorcy będący podatnikami VAT, którzy zawiesili działalność gospodarczą na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, nie mieli obowiązku składania deklaracji VAT-7 czy VAT-7K za okresy rozliczeniowe, których zawieszenie dotyczyło. Wznawiając działalność, deklarację podatkową należy złożyć już za miesiąc, w którym następuje wznowienie. Jeżeli podatnik w okresie zawieszenia uzyskiwał dozwolone w tym okresie przychody, to mimo zawieszenia miał obowiązek złożenia deklaracji.

Za rok, w którym przedsiębiorca zawiesił działalność gospodarczą, składa roczne zeznawanie podatkowe zgodnie z ustawowymi terminami. W zeznaniu tym musi ująć wszelkie uzyskane w roku podatkowym przychody, w tym również te osiągnięte w okresie zawieszenia.

Przedsiębiorcy podlegający wpisowi do Krajowego Rejestru Sądowego, a więc spółki prawa handlowego, zgłoszenia wznowienia działalności składają do sądu rejestrowego na formularzu KRS Z62: Wniosek o zmianę danych podmiotu w rejestrze przedsiębiorców - zawieszenie/wznowienie wykonywania działalności gospodarczej. Zasadą jest, że wniosek o wpis do rejestru powinien być złożony nie później niż w terminie 7 dni od dnia zdarzenia uzasadniającego dokonanie wpisu.

Wpis do rejestru informacji o wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej polega na zamieszczeniu w dziale 6 rejestru przedsiębiorców daty wznowienia wykonywania działalności gospodarczej. Wniosek o wpis do rejestru informacji o wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej jest zwolniony z opłat sądowych. Wpis dokonany w wyniku rozpoznania takiego wniosku nie podlega ogłoszeniu w Monitorze Sądowym i Gospodarczym.

Wpis do ewidencji działalności gospodarczej podlega wykreśleniu z urzędu w przypadku niezgłoszenia informacji o wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej przed upływem okresu 24 miesięcy od dnia zgłoszenia informacji o zawieszeniu wykonywania działalności gospodarczej

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl

Art. 14a ustawy z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (t.j. Dz.U. z 2007 r. nr 155, poz. 1095 z późn. zm.). Rozporządzenie Rady Ministrów z 24 marca 2009 r. w sprawie wniosku o wpis do ewidencji działalności gospodarczej (Dz.U. nr 50, poz. 399).