Zakładasz spółkę komandytowo-akcyjną, masz podatkowe wakacje

Minister finansów wydał ogólną interpretację przepisów prawa podatkowego potwierdzającą, iż dochody akcjonariuszy z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowo-akcyjnej podlegają opodatkowaniu nie wcześniej niż w momencie podjęcia uchwały o wypłacie dywidendy.

Interpretacja przepisów w zakresie zasad opodatkowania akcjonariuszy spółek komandytowo-akcyjnych (SKA) jest niezwykle korzystna dla podatników podatku dochodowego. Wynika z niej, że dopóki nie zostanie podjęta uchwała o podziale zysku, akcjonariusze nie uzyskują przychodu z tytułu udziału w zyskach spółki. Innymi słowy, dopóki zysk wygenerowany przez SKA jest reinwestowany, nie pojawi się obowiązek do zapłaty podatku dochodowego. Mamy zatem do czynienia ze swego rodzaju ulgą inwestycyjną.

Pojawia się zatem pytanie, jaką drogę pokonać musi podatnik, aby móc skorzystać z dobrodziejstw płynących z prowadzenia działalności w formie SKA. Najprościej, z punktu widzenia konsekwencji prawnohandlowych, jest przekształcić obecną formę działalności w spółkę komandytowo-akcyjną. Przekształcenie zapewnia bowiem sukcesję uniwersalną, co skutkuje tym, iż powstała w wyniku przekształcenia SKA wstępuje we wszystkie prawa i obowiązki podmiotu przekształcanego. W efekcie na SKA przejdą wszystkie prawa wynikające z zawartych umów, co może być istotne szczególnie z punktu widzenia zabezpieczenia bieżących interesów gospodarczych.

Przekształcenie nie zawsze będzie jednak możliwe. Przykładowo jeżeli obecnie działalność prowadzona jest indywidualnie przez osobę fizyczną, brak jest możliwości dokonania bezpośredniego przekształcenia w SKA. W takiej sytuacji konieczne byłoby dokonanie przekształcenia działalności osoby fizycznej w spółkę z o.o., a następnie przekształcenie tej spółki w SKA. Niestety, jest to procedura długotrwała. W tym miejscu należy wskazać, że raczej wątpliwe jest, aby obecny stan prawny utrzymał się w 2013 roku. Mogłoby się zatem okazać, iż po zakończeniu przekształceń podatnik nie zdąży nacieszyć się benefitami płynącymi z działalności prowadzonej w formie SKA.

Także podatnicy chcący przekształcić spółkę z o.o. albo akcyjną w SKA mogą napotkać podatkowe rafy. Zgodnie bowiem z przepisami z zakresu podatku dochodowego niepodzielony zysk podlega opodatkowaniu na zasadach przewidzianych dla dywidend już w momencie przekształcenia. Co prawda, obecnie trwa spór o to, co należy rozumieć przez niepodzielony zysk, a w szczególności, czy jako niepodzielony zysk powinno się traktować zysk przeznaczony na kapitał zapasowy, jednakże na razie organy podatkowe zajmują bardzo rygorystyczne stanowisko. W ich ocenie wspomniany zysk zawsze podlega opodatkowaniu na moment przekształcenia w spółkę osobową, także w sytuacji gdy wcześniej przeznaczony został na kapitał zapasowy.

W zdecydowanie lepszej sytuacji są osoby, które dopiero decydują się na rozpoczęcie działalności gospodarczej. Mogą one założyć SKA i skorzystać z możliwości wyłączenia z opodatkowania zysków realizowanych z działalności, do momentu podjęcia decyzji o ich wypłacie. Rozpoczynający działalność w formie SKA mają zatem gwarancję wakacji podatkowych do końca tego roku. Czy wakacje te zostaną przedłużone także w 2013 roku, to już zależy od decyzji Ministerstwa Finansów oraz parlamentu. Pamiętać przy tej okazji należy, iż aby nowe przepisy weszły w życie, muszą zostać ogłoszone w Dzienniku Ustaw nie później niż 30 listopada br. Warto zatem śledzić losy spodziewanej nowelizacji, gdyż od niej zależeć mogą obecne, bardzo korzystne, zasady opodatkowania akcjonariuszy SKA.

Dopóki nie zostanie podjęta uchwała o podziale zysku, akcjonariusze nie uzyskują przychodu z udziału w zyskach spółki

@RY1@i02/2012/116/i02.2012.116.07100020b.802.jpg@RY2@

Artur Cmoch doradca podatkowy, wspólnik zarządzający GWW Tax

Artur Cmoch

doradca podatkowy, wspólnik zarządzający GWW Tax