Maszynę rolniczą można leasingować

Dla wielu właścicieli gospodarstw rolnych leasing może okazać się bardziej dostępny niż tradycyjny kredyt czy pożyczka. Dlaczego? Otóż w przypadku leasingu zazwyczaj nie jest wymagane przedstawianie aż tak znaczących zabezpieczeń, jak przy ubieganiu się o kredyt lub pożyczkę. Rolnik zamierzający skorzystać z leasingu nie ma potrzeby angażowania aż tak znaczących własnych środków. Ważne jest również i to, że ubiegający się o leasing mają do załatwienia stosunkowo mniej formalności. To istotne ułatwienie. Ponadto zdarza się, że firmy leasingowe wyręczają leasingobiorców w kontaktach, np. z dostawcami przedmiotów leasingu czy też ubezpieczycielami. Dla wielu właścicieli gospodarstw rolnych ma to bardzo duże znaczenie. Ważne jest również to, że na rynku są dostępne elastyczne oferty dostosowujące długość trwania umowy i wysokość rat do potrzeb konkretnych producentów rolnych.

Generalnie leasing maszyn i urządzeń rolniczych przeznaczony jest dla właścicieli gospodarstw zamierzających unowocześniać swoją produkcję i doskonalić jej jakość. W praktyce ten specyficzny rodzaj leasingu obejmuje zwłaszcza ciągniki rolnicze, kombajny, żniwiarki, siewniki, opryskiwacze, rozrzutniki nawozów, agregaty uprawowe, prasy np. do słomy, pługi, brony, a ponadto maszyny do sadzenia, deszczowania oraz inne maszyny i urządzenia rolnicze. Oczywiście właściciele gospodarstw mogą również starać się o wzięcie w leasing potrzebnych im w prowadzonej działalności samochodów, ciągników siodłowych, przyczep lub naczep. Co ważne, to w leasing można wziąć nie tylko nowe maszyny rolnicze i pojazdy, ale również używane.

Uwzględnianie w kosztach

Leasing najbardziej opłaca się w przypadku producentów rolnych płacących podatek dochodowy (przy okazji warto przypomnieć, że możliwe jest też tworzenie grup producentów rolnych). Tacy podatnicy mają bowiem możliwość - mówić najogólniej - uwzględnienia leasingu w kosztach. Zatem korzyści podatkowe to kolejna ważna zaleta leasingu. Przepisy dotyczące opodatkowania stron umowy leasingu zawarte są w art. 23a-art. 23l ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także art. 17a - 17l ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W przepisach tych zawarte jest m.in. określenie umowy leasingu. Jest to umowa nazwana w kodeksie cywilnym, a także każda inna, na mocy której jedna ze stron, zwana finansującym, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków na warunkach określonych w ustawie drugiej stronie, zwanej korzystającym, podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty oraz prawo wieczystego użytkowania gruntów.

Różnice w amortyzacji

Zacznijmy od leasingu operacyjnego. W jego przypadku opłaty leasingowe są w całości zaliczane do kosztów uzyskania przychodu korzystającego, a więc leasingobiorcy. W czasie zaś obowiązywania umowy leasingowana dana rzecz - przykładowo maszyna rolnicza - pozostaje własnością finansującego, czyli leasingodawcy (zaliczana jest wówczas do jego majątku). To on dokonuje też od leasingowanej rzeczy odpisów amortyzacyjnych. Przeniesienie własności leasingowanej rzeczy na korzystającego może nastąpić po wygaśnięciu umowy. Oznacza to, że po zakończeniu okresu leasingu istnieje możliwość wykupu przez leasingobiorcę przedmiotu leasingu za określony procent wartości.

Natomiast z inną sytuacją mamy do czynienia w leasingu finansowym. Amortyzacji leasingowanej rzeczy dokonuje korzystający. Wchodzi ona bowiem w skład jego majątku. Do kosztów uzyskania przychodu zaliczy on tylko odsetki od każdej z rat leasingowych. Ostatnia rata wpłacana przez korzystającego oznacza przejęcie przez niego na własność leasingowanego przedmiotu. Zatem w leasingu finansowym nie ma wykupu. Korzystający zostaje bowiem właścicielem rzeczy wraz z zapłaceniem ostatniej raty leasingowej.

Warto dokonać analizy

Jak z tego wynika, właściciel gospodarstwa rolnego rozliczający podatek dochodowy - przed podpisaniem umowy leasingu - musi dokonać szczegółowej analizy tego, jaki rodzaj leasingu będzie dla niego najlepszy pod względem rozliczeń podatkowych. W sytuacji gdy właścicielowi gospodarstwa zależy na tym, aby obniżyć podstawę opodatkowania przez wliczenie w koszty rat leasingowych, warto, żeby zdecydował się na leasing operacyjny. Natomiast przy leasingu finansowym kosztem uzyskania przychodów może być tylko odsetkowa część raty. Jednocześnie warto pamiętać o tym, że przy leasingu finansowym w koszty uzyskania przychodów może zostać wliczona także amortyzacja.

Ważne dokumenty

● dowód osobisty (kserokopię),

● zaświadczenie z urzędu gminy o posiadaniu gospodarstwa wraz z danymi o jego wielkości ewentualnie akt własności ziemi oraz umowy dzierżawy,

● zaświadczenie o niezaleganiu z opłatami na rzecz Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego oraz na rzecz urzędu gminy.

● decyzji o nadaniu numeru NIP czy też potwierdzenia zarejestrowania jako podatnik VAT,

● faktur dotyczących sprzedaży czy kopii umów kontraktacyjnych,

● potwierdzenia otrzymania dopłat do gruntów.

Krzysztof Tomaszewski

krzysztof.tomaszewski@infor.pl