Wskaźniki i stawki MARZEC

85 528

18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr

85 528

14 839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł

na jedną umowę o pracę

na więcej niż jedną umowę (w jednym lub w więcej niż jednym zakładzie pracy)

w jednym zakładzie pracy, położonym w innej miejscowości niż miejsce czasowego lub stałego zamieszkania, nieotrzymującej dodatku za rozłąkę

w kilku zakładach pracy położonych w innej miejscowości niż miejsce czasowego lub stałego zamieszkania, nieotrzymującej dodatku za rozłąkę

Zapłata twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego

50%

50% koszty uzyskania przychodów poniesione przez podatnika łącznie w roku podatkowym nie mogą przekroczyć kwoty 42 764 zł, tj. 1/2 kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej. Podatnik może zastosować faktyczne koszty uzyskania, nawet jeżeli w roku podatkowym przekroczyły ww. limit, pod warunkiem że jest w stanie udokumentować, że takie koszty poniósł.

Opłata licencyjna za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymana w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną

50%

Korzystanie przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzanie przez nich tymi prawami

50%

Podatnicy mogą wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w poprzednim roku podatkowym uzyskali:

● przychody z działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 150 000 euro*

● przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 150 000 euro*

● przychody z działalności prowadzonej samodzielnie lub w formie spółki, opodatkowane wyłącznie w formie karty podatkowej lub za część roku na zasadach ogólnych, a łączne przychody nie przekroczyły kwoty 150 000 euro*

(równowartość 150 tys. euro)

Prawo do kwartalnego rozliczenia ryczałtu mają podatnicy, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki - w roku poprzedzającym rok podatkowy - nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 25 000 euro*

(równowartość 25 tys. euro)

Status "małego podatnika VAT" posiada

W 2014 r.

podatnik, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku)

nie przekroczyła w 2013 r. kwoty 5 068 000 zł*

W 2014 r.

Podatnik prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku)

nie przekroczyła w 2013 r. kwoty 190 000 zł**

2013

111 390 zł

M.P. z 2012 r., poz. 1018

grudzień 2013 r.

9129,30 zł

(tj. 250% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w III kwartale 2013 r.)

(tj. 250% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia)

Emerytalne

9,76%

9,76%

Rentowe

6,50%

1,50%

Chorobowe

-

2,45%

Wypadkowe

stopa procentowa składki jest ustalana w sposób opisany w pkt 1.4.

-

Fundusz Emerytur Pomostowych (FEP)

1,5%

-

Zdrowotne

-

9%

Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu od podatku dochodowego

-

7,75%

1

Uprawy rolne, chów i hodowla zwierząt, łowiectwo, włączając działalność usługową

A-01

9

2,53

2

Leśnictwo i pozyskiwanie drewna

A-02

13

3,60

3

Rybactwo

A-03

5

1,47

4

Wydobywanie węgla kamiennego i węgla brunatnego (lignitu)

B-05

14

3,86

5

Górnictwo ropy naftowej i gazu ziemnego

B-06

12

3,33

6

Górnictwo rud metali

B-07

13

3,60

7

Pozostałe górnictwo i wydobywanie

B-08

7

2,00

8

Działalność usługowa wspomagająca górnictwo i wydobywanie

B-09

10

2,80

9

Produkcja artykułów spożywczych

C-10

6

1,73

10

Produkcja napojów

C-11

6

1,73

11

Produkcja wyrobów tytoniowych

C-12

4

1,20

12

Produkcja wyrobów tekstylnych

C-13

5

1,47

13

Produkcja odzieży

C-14

3

0,93

14

Produkcja skór i wyrobów ze skór wyprawionych

C-15

4

1,20

15

Produkcja wyrobów z drewna oraz korka, z wyłączeniem mebli; produkcja wyrobów ze słomy i materiałów używanych do wyplatania

C-16

9

2,53

16

Produkcja papieru i wyrobów z papieru

C-17

7

2,00

17

Poligrafia i reprodukcja zapisanych nośników informacji

C-18

3

0,93

18

Wytwarzanie i przetwarzanie koksu i produktów rafinacji ropy naftowej

C-19

5

1,47

19

Produkcja chemikaliów i wyrobów chemicznych

C-20

5

1,47

20

Produkcja podstawowych substancji farmaceutycznych oraz leków i pozostałych wyrobów farmaceutycznych

C-21

4

1,20

21

Produkcja wyrobów z gumy i tworzyw sztucznych

C-22

6

1,73

22

Produkcja wyrobów z pozostałych mineralnych surowców niemetalicznych

C-23

8

2,26

23

Produkcja metali

C-24

10

2,80

24

Produkcja metalowych wyrobów gotowych, z wyłączeniem maszyn i urządzeń

C-25

7

2,00

25

Produkcja komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych

C-26

4

1,20

26

Produkcja urządzeń elektrycznych

C-27

6

1,73

27

Produkcja maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowana

C-28

7

2,00

28

Produkcja pojazdów samochodowych, przyczep i naczep, z wyłączeniem motocykli

C-29

6

1,73

29

Produkcja pozostałego sprzętu transportowego

C-30

9

2,53

30

Produkcja mebli

C-31

7

2,00

31

Pozostała produkcja wyrobów

C-32

5

1,47

32

Naprawa, konserwacja i instalowanie maszyn i urządzeń

C-33

7

2,00

33

Wytwarzanie i zaopatrywanie w energię elektryczną, gaz, parę wodną, gorącą wodę i powietrze do układów klimatyzacyjnych

D-35

5

1,47

34

Pobór, uzdatnianie i dostarczanie wody

E-36

6

1,73

35

Odprowadzanie i oczyszczanie ścieków

E-37

5

1,47

36

Działalność związana ze zbieraniem, przetwarzaniem i unieszkodliwianiem odpadów; odzysk surowców

E-38

8

2,26

37

Działalność związana z rekultywacją i pozostała działalność usługowa związana z gospodarką odpadami

E-39

5

1,47

38

Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków

F-41

7

2,00

39

Roboty związane z budową obiektów inżynierii lądowej i wodnej

F-42

8

2,26

40

Roboty budowlane specjalistyczne

F-43

6

1,73

41

Handel hurtowy i detaliczny pojazdami samochodowymi; naprawa pojazdów samochodowych

G-45

3

0,93

42

Handel hurtowy, z wyłączeniem handlu pojazdami samochodowymi

G-46

4

1,20

43

Handel detaliczny, z wyłączeniem handlu detalicznego pojazdami samochodowymi

G-47

3

0,93

44

Transport lądowy oraz transport rurociągowy

H-49

5

1,47

45

Transport wodny

H-50

7

2,00

46

Transport lotniczy

H-51

4

1,20

47

Magazynowanie i działalność usługowa wspomagająca transport

H-52

6

1,73

48

Działalność pocztowa i kurierska

H-53

5

1,47

49

Działalność związana z zakwaterowaniem i usługami gastronomicznymi

I

3

0,93

50

Informacja i komunikacja

J

3

0,93

51

Działalność finansowa i ubezpieczeniowa

K

2

0,67

52

Działalność związana z obsługą rynku nieruchomości

L

3

0,93

53

Działalność profesjonalna, naukowa i techniczna

M

3

0,93

54

Wynajem i dzierżawa

N-77

4

1,20

55

Działalność związana z zatrudnieniem

N-78

4

1,20

56

Działalność organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostała działalność usługowa w zakresie rezerwacji i działalności z nią związane

N-79

2

0,67

57

Działalność detektywistyczna i ochroniarska

N-80

3

0,93

58

Działalność usługowa związana z utrzymaniem porządku w budynkach i zagospodarowaniem terenów zieleni

N-81

5

1,47

59

Działalność związana z administracyjną obsługą biura i pozostała działalność wspomagająca prowadzenie działalności gospodarczej

N-82

2

0,67

60

Administracja publiczna i obrona narodowa; obowiązkowe zabezpieczenia społeczne, organizacje i zespoły eksterytorialne

O, U

3

0,93

61

Edukacja

P

3

0,93

62

Opieka zdrowotna i pomoc społeczna

Q

4

1,20

63

Działalność związana z kulturą, rozrywką i rekreacją

R

3

0,93

64

Pozostała działalność usługowa, gospodarstwa domowe zatrudniające pracowników; gospodarstwa domowe produkujące wyroby i świadczące usługi na własne potrzeby

S, T

3

0,93

2014

podstawy wymiaru

2014

0,10% kwot wypłat stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe bez ograniczenia

Podstawa wymiaru

2247,60 zł (tj. 60% prognozowanego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia na 2014 r.)

Składki na ubezpieczenie:

- emerytalne

- rentowe

- chorobowe

- wypadkowe

438,73 zł (tj. 19,52%)

179,81 zł (tj. 8%)

55,07 zł (tj. 2,45%)

liczone w zależności od liczby ubezpieczonych i grupy działalności

Fundusz Pracy

55,07 zł (tj. 2,45%)

Ubezpieczenie zdrowotne:

- podstawa wymiaru

- składka

- składka odliczana od podatku

3004,48 zł (tj. 75% przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale 2013 r. włącznie z wypłatami z zysku)

270,40 zł (tj. 9%)

232,85 zł (tj. 7,75%)

146,07 zł (nie mniej niż 4% przeciętnego wynagrodzenia w III kwartale 2013 r.)

152,93 zł (nie mniej niż 4% przeciętnego wynagrodzenia w IV kwartale 2013 r.)

Finansowane przez płatnika

Finansowane przez ubezpieczonego

Finansowane przez płatnika

Finansowane przez ubezpieczonego

14,26 zł (tj. 9,76%)

14,26 zł (tj. 9,76%)

14,93 zł (tj. 9,76%)

14,93 zł (tj. 9,76%)

9,49 zł (tj. 6,5%)

2,19 zł (tj. 1,5%)

9,94 zł (tj. 6,5%)

2,29 zł (tj. 1,5%)

-

3,58 zł (tj. 2,45%)

-

3,75 zł (tj. 2,45%)

182,59 zł (nie mniej niż 5% przeciętnego wynagrodzenia w III kwartale 2013 r.)

191,17 zł (nie mniej niż 5% przeciętnego wynagrodzenia w IV kwartale 2013 r.)

Finansowane przez płatnika

Finansowane przez ubezpieczonego

Finansowane przez płatnika

Finansowane przez ubezpieczonego

17,82 zł (tj. 9,76%)

17,82 zł (tj. 9,76%)

18,66 zł (tj. 9,76%)

18,66 zł (tj. 9,76%)

11,87 zł (tj. 6,5%)

2,74 zł (tj. 1,5%)

12,43 zł (tj. 6,5%)

2,87 zł (tj. 1,5%)

-

4,47 zł (tj. 2,45%)

-

4,68 zł (tj. 2,45%)

219,10 zł (nie mniej niż 6% przeciętnego wynagrodzenia w III kwartale 2013 r.)

229,40 zł (nie mniej niż 6% przeciętnego wynagrodzenia w IV kwartale 2013 r.)

Finansowane przez płatnika

Finansowane przez ubezpieczonego

Finansowane przez płatnika

Finansowane przez ubezpieczonego

21,38 zł (tj. 9,76%)

21,38 zł (tj. 9,76%)

22,39 zł (tj. 9,76%)

22,39 zł (tj. 9,76%)

14,24 zł (tj. 6,5%)

3,29 zł (tj. 1,5%)

14,91 zł (tj. 6,5%)

3,44 zł (tj. 1,5%)

-

5,37 zł (tj. 2,45%)

-

5,62 zł (tj. 2,45%)

2014

2,45% podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne bez ograniczenia

2014

1,5% podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne

1.01.2014 - 31.12.2014

2247,60 zł

1260 zł

520 zł

Podstawa wymiaru

504,00 zł (tj. 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia)

Składki na ubezpieczenie:

- emerytalne

- rentowe

- chorobowe

- wypadkowe

98,38 zł (tj. 19,52%)

40,32 zł (tj. 8%)

12,35 zł (tj. 2,45%)

liczone w zależności od liczby ubezpieczonych i grupy działalności

Ubezpieczenie zdrowotne:

- podstawa wymiaru

- składka

- składka odliczana od podatku

3004,48 zł (tj. 75% przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale 2013 r. włącznie z wypłatami z zysku)

270,40 zł (tj. 9%)

232,85 zł (tj. 7,75%)

Na jednego pracownika

37,5%

1093,93 zł

Na jednego pracownika zatrudnionego w szczególnie uciążliwych warunkach pracy

50%

1458,57 zł

Na jednego młodocianego:

l w pierwszym roku nauki

5%

145,86 zł

l w drugim roku nauki

6%

175,03 zł

l w trzecim roku nauki

7%

204,20 zł

Na każdą zatrudnioną osobę, w stosunku do której orzeczono znaczny lub umiarkowany stopień niepełnosprawności, wysokość odpisu można zwiększyć o 6,25%

182,32 zł

Na każdego emeryta i rencistę objętego opieką socjalną zakładu pracy można zwiększyć fundusz o 6,25%

182,32 zł

Można zwiększyć fundusz o 7,5% na każdą osobę, pod warunkiem przeznaczenia całego zwiększenia na prowadzenie żłobka lub klubu dziecięcego utworzonego przez pracodawcę

218,79 zł

Od 1 stycznia 2014 r.

1680 zł

1344 zł

od 14 listopada 2007 r.

0,5214 zł

0,8358 zł

0,2302 zł

0,1382 zł

od 14 listopada 2007 r.

do 100 tys. mieszkańców (limit 300 km)

156,42 zł

250,74 zł

ponad 100 tys. do 500 tys. mieszkańców (limit 500 km)

260,70 zł

417,90 zł

ponad 500 tys. mieszkańców (limit 700 km)

364,98 zł

585,06 zł

Jeśli podróż trwa nie dłużej niż dobę:

0 zł za podróż trwającą poniżej 8 godzin

15,00 zł za podróż trwającą od 8 do 12 godzin

30,00 zł za podróż trwającą powyżej 12 do 24 godzin

Jeśli podróż trwa dłużej niż dobę:

30,00 zł za każdą dobę

15,00 zł za każdą rozpoczętą dobę do 8 godzin

30,00 zł za każdą rozpoczętą dobę ponad 8 godzin

Dieta nie przysługuje:

1) za czas delegowania do miejscowości pobytu stałego lub czasowego pracownika oraz w przypadkach, o których mowa w § 10 rozporządzenia;

2) jeżeli pracownikowi zapewniono bezpłatne całodzienne wyżywienie.

Kwotę diety zmniejsza się o koszt zapewnionego bezpłatnego wyżywienia, przyjmując, że każdy posiłek stanowi odpowiednio:

1) śniadanie - 25% diety;

2) obiad - 50% diety;

3) kolacja - 25% diety.

Zwrot kosztów przejazdu w wysokości udokumentowanej biletami lub fakturami obejmującymi cenę biletu środka transportu, wraz ze związanymi z nimi opłatami dodatkowymi, w tym miejscówkami, z uwzględnieniem przysługującej pracownikowi ulgi na dany środek transportu, bez względu na to, z jakiego tytułu ulga ta przysługuje.

Na wniosek pracownika pracodawca może wyrazić zgodę na przejazd w podróży samochodem osobowym, motocyklem lub motorowerem niebędącym własnością pracodawcy. W takim przypadku pracownikowi przysługuje zwrot kosztów przejazdu w wysokości:

Ilość przejechanych kilometrów × Stawka za 1 km przebiegu

Zwrot kosztów w wysokości stwierdzonej rachunkiem, jednak nie wyższej za jedną dobę hotelową niż 20-krotność stawki diety. W uzasadnionych przypadkach pracodawca może wyrazić zgodę na zwrot kosztów noclegu stwierdzonych rachunkiem w wysokości przekraczającej powyższy limit.

Ryczałt 45,00 zł - jeżeli pracownikowi nie zapewniono bezpłatnego noclegu i który nie przedłożył rachunku.

Ryczałt za nocleg przysługuje wówczas, gdy nocleg trwał co najmniej 6 godzin pomiędzy godzinami 21.00 a 7.00.

Zwrot kosztów noclegu lub ryczałt za nocleg nie przysługuje za czas przejazdu, a także jeżeli pracodawca uzna, że pracownik ma możliwość codziennego powrotu do miejscowości stałego lub czasowego pobytu.

6,00 zł za każdą rozpoczętą dobę pobytu w podróży.

Ryczałt nie przysługuje, jeżeli pracownik nie ponosi kosztów dojazdów oraz gdy na wniosek pracownika pracodawca wyrazi zgodę na pokrycie udokumentowanych kosztów dojazdów środkami komunikacji miejscowej.

Inne wydatki związane z podróżą służbową są zwracane na podstawie przedstawionych rachunków.

Wysokość diety za dobę podróży w poszczególnych państwach jest określona w załączniku do rozporządzenia. Dieta przysługuje w wysokości obowiązującej dla docelowego państwa podróży. W przypadku podróży zagranicznej odbywanej do dwóch lub więcej państw pracodawca może ustalić więcej niż jedno państwo docelowe.

Dieta w pełnej wysokości przysługuje za każdą dobę podróży.

1/3 diety przysługuje za niepełną dobę podróży trwającej do 8 godzin.

50% diety przysługuje za niepełną dobę podróży trwającej ponad 8 do 12 godzin.

Dieta w pełnej wysokości przysługuje za niepełną dobę podróży trwającej ponad 12 godzin.

25% diety przysługuje pracownikowi, który otrzymuje za granicą bezpłatne całodzienne wyżywienie.

Dieta ulega pomniejszeniu o:

15% diety - gdy pracownikowi zapewniono śniadanie,

30% diety - gdy pracownikowi zapewniono obiad,

30% diety - gdy pracownikowi zapewniono kolację.

Pracownikowi, który otrzymuje za granicą należność pieniężną na wyżywienie, dieta nie przysługuje. Jeżeli należność pieniężna jest niższa od diety, pracownikowi przysługuje wyrównanie do wysokości należnej diety.

25% diety przysługuje pracownikowi za każdy dzień (dobę) pobytu w szpitalu lub innym zakładzie leczniczym za granicą.

Zwrot kosztów przejazdu w wysokości udokumentowanej biletami lub fakturami obejmującymi cenę biletu środka transportu, wraz ze związanymi z nimi opłatami dodatkowymi, w tym miejscówkami, z uwzględnieniem przysługującej pracownikowi ulgi na dany środek transportu, bez względu na to, z jakiego tytułu ulga ta przysługuje.

Na wniosek pracownika pracodawca może wyrazić zgodę na przejazd w podróży samochodem osobowym, motocyklem lub motorowerem niebędącym własnością pracodawcy. W takim przypadku pracownikowi przysługuje zwrot kosztów przejazdu w wysokości:

Ilość przejechanych kilometrów × Stawka za 1 km przebiegu.

Za nocleg przysługuje pracownikowi zwrot kosztów w wysokości stwierdzonej rachunkiem hotelowym, w granicach ustalonego na ten cel limitu określonego w załączniku do rozporządzenia. W razie nieprzedłożenia rachunku za nocleg przysługuje 25% limitu. Ryczałt ten nie przysługuje za czas przejazdu.

W uzasadnionych przypadkach pracodawca może wyrazić zgodę na zwrot kosztów za nocleg w hotelu, stwierdzonych rachunkiem, w wysokości przekraczającej ww. limit.

Zwrot kosztów noclegu pracownikowi nie przysługuje, gdy pracodawca lub strona zagraniczna zapewnia pracownikowi bezpłatny nocleg.

Ryczałt w wysokości jednej diety w miejscowości docelowej przysługuje pracownikowi na pokrycie kosztów dojazdu z dworca i do dworca kolejowego, autobusowego, portu lotniczego lub morskiego za granicą oraz w każdej innej miejscowości, w której pracownik korzystał z noclegu.

W przypadku gdy pracownik ponosi powyższe koszty wyłącznie w jedną stronę, przysługuje mu ryczałt w wysokości 50% diety.

Ryczałt w wysokości 10% diety za każdą rozpoczętą dobę pobytu w podróży - przysługuje pracownikowi na pokrycie kosztów dojazdów środkami komunikacji miejscowej.

Ryczałty nie przysługują, jeżeli pracownik:

1) odbywa podróż pojazdem samochodowym, motocyklem lub motorowerem (służbowym lub prywatnym);

2) ma zapewnione bezpłatne dojazdy;

3) nie ponosi kosztów, na których pokrycie przeznaczone są wymienione ryczałty.

Pracownikowi przysługuje zwrot wydatków określonych przez pracodawcę odpowiednio do uzasadnionych potrzeb.

Od 1 marca do 31 maja 2014 r.

1554,18 zł × liczba pracowników ustalona zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 1997 r.

1.12.2013 r.-28.02.2014 r.

2556,20

4747,30

M.P. z 2013 r., poz. 960

1.03.2014 r.-31.05.2014 r.

2676,40

4970,40

M.P. z 2014 r., poz. 160