Jak skorygować raporty, gdy składki opłacono po przekroczeniu rocznego limitu

W lipcu 2012 r. jeden z naszych pracowników otrzymał wynagrodzenie w wysokości 12 000 zł. Opłaciliśmy od niego wszystkie składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Aktualnie okazało się, że pracownik ten w lipcu przekroczył roczną podstawę wymiaru o 1500 zł. Zatem od stycznia składki zostały za niego naliczone łącznie od kwoty 107 280 zł. Czy w takiej sytuacji należy złożyć korektę, czy też zaczekać, aż informację przekaże ZUS?

W 2012 roku roczna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe wynosi 105 780 zł. Jeżeli w raporcie ZUS RCA złożonym za lipiec składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe zostały za pracownika naliczone od kwoty 12 000 zł, a do kwoty rocznego limitu brakowało 10 500 zł (12 000 zł - 1500 zł), płatnik nie czekając na informację z ZUS powinien złożyć korektę raportu oraz deklaracji ZUS DRA.

Po złożeniu korekty powstanie nadpłata. Z tabeli wynika, że nadpłata składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w części finansowanej przez pracownika wynosi 168,90 zł, a w części finansowanej przez płatnika 243,90 zł. Zatem o sumę tych kwot (412,80 zł) pomniejszoną o niedopłatę składki na ubezpieczenie zdrowotne (15,20 zł), czyli o 397,60 zł płatnik powinien pomniejszyć wpłatę do ZUS z tytułu składek za najbliższy miesiąc.

Obowiązkiem płatnika jest rozliczenie się z ubezpieczonym. Zwracana ubezpieczonemu kwota jest doliczana do wynagrodzenia, które otrzymuje on w miesiącu dokonania zwrotu. Od łącznego przychodu naliczana jest zaliczka na podatek dochodowy. Z dochodu ubezpieczonego potrącana jest niedopłata składki na ubezpieczenie zdrowotne (15,20 zł), która powstała ze względu na zaniżenie podstawy wymiaru składki na to ubezpieczenie.

podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe	12 000 zł	10 500 zł
składka emerytalna: finansowana ze środków pracownika (9,76%) finansowana ze środków pracodawcy (9,76%)	1171,20 zł 1171,20 zł	1024,80 zł 1024,80 zł
składka rentowa: finansowana ze środków pracownika (1,5%) finansowana ze środków pracodawcy (6,5%)	180 zł 780 zł	157,50 zł 682,50 zł
podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie chorobowe	12 000 zł	12 000 zł
składka chorobowa (2,45%)	294 zł	294 zł
łącznie składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika	1645,20 zł	1476,30 zł
podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne	10 354,80 zł (12 000 zł - 1645,20 zł)	10 523,70 zł (12 000 - 1476,30 zł)
składka zdrowotna (9%)	931,93 zł	947,13 zł

Andrzej Radzisław

ekspert od ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego

Podstawa prawna

Art. 19, art. 24 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 205, poz. 1585 z późn. zm.).