Poradnia rachunkowa

● W jaki sposób klasyfikować rozliczenia z tytułu utrzymania dzieci w rodzinach zastępczych

● Czy wynagrodzenie terapeuty w domu dziecka jest strukturalne

● Czy za urlop na przełomie roku należy wypłacić i zaewidencjonować świadczenie

● Czy badania lekarskie bezrobotnych w ramach Funduszu Pracy powiatowy urząd powinien ujmować w wydatkach strukturalnych?

specjalista z Ministerstwa Finansów

Tak, wydatki ponoszone przez powiatowy urząd pracy na realizację następujących zadań:

● szkolenia (w tym łącznie m.in. koszty zlecenia szkolenia, stypendia szkoleniowe, koszty badań lekarskich, koszty ubezpieczenia od następstw nieszczęśliwych wypadków, koszty przejazdu, zakwaterowania i wyżywienia, koszty egzaminów, koszty opieki nad dziećmi lub osobą zależną),

● staże (w tym łącznie m.in. koszty badań lekarskich, stypendium, koszty przejazdu i zakwaterowania w miejscu pracy, koszty opieki nad dziećmi i osobą zależną),

● przygotowanie zawodowe dorosłych (w tym łącznie m.in. koszty badań lekarskich, stypendium, koszty przejazdu i zakwaterowania w miejscu pracy, koszty opieki nad dziećmi i osobą zależną, koszty egzaminów, inne wydatki poniesione na uczestnika przygotowania zawodowego dorosłych, w tym w szczególności materiały, surowce, odzież roboczą, posiłki regeneracyjne, inne środki niezbędne do realizacji przygotowania zawodowego dorosłych),

stanowią wydatki strukturalne, które należy ująć w obszarze X. Poprawa dostępu do zatrudnienia i jego trwałości, w kodzie 66. Wdrażanie aktywnych i prewencyjnych instrumentów rynku pracy.

Podstawa prawna

Rozporządzenie ministra finansów z 10 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji wydatków strukturalnych (Dz.U. nr 44, poz. 255). Projekty systemowe powiatowych urzędów pracy w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki, Warszawa, 1 stycznia 2012 r.

● W jakich paragrafach klasyfikacji budżetowej trzeba ująć rozliczenia między powiatami z tytułu utrzymania dzieci w rodzinach zastępczych i placówkach opiekuńczo-wychowawczych?

magdalena.sobczak@infor.pl

W odpowiedzi na to pytanie warto zwrócić uwagę na stanowisko Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Lublinie (www.lublin.rio.gov.pl) w sprawie rozliczeń między powiatami oraz między gminami i powiatami z tytułu utrzymania dzieci w rodzinach zastępczych i placówkach opiekuńczo-wychowawczych. Zgodnie z nim porozumienia zawierane między powiatami w sprawie przyjęcia dziecka do rodziny zastępczej, rodzinnego domu dziecka lub placówki opiekuńczo-wychowawczej oraz warunków jego pobytu i wysokości wydatków na jego opiekę i wychowanie, o których mowa w art. 191 ust. 4 ustawy z 9 czerwca 2011 r. o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej (Dz.U. nr 149, poz. 887), uznać należy za mające charakter cywilnoprawny. Dlatego też dochody i wydatki związane z realizacją ww. zadań mogą być ujmowane w planach finansowych powiatowych centrów pomocy rodzinie i klasyfikowane np. jako zakup usług (odpowiednio do par. 0830 - ,,Wpływy z usług" i par. 4330 - ,,Zakup usług przez jednostki samorządu terytorialnego od innych jednostek samorządu terytorialnego’’).

Powyższe stanowisko nie ma jednak zastosowania w sytuacji, gdy finansowanie następuje poprzez dotację z budżetu państwa na zadania z zakresu administracji rządowej. W takim przypadku jednostka, która otrzymała dotację z budżetu państwa, a następnie przekazała ją innej jednostce bezpośrednio realizującej zadanie, ujmuje środki w swoim budżecie w paragrafach: 2110 "Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na zadania bieżące z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez powiat" (dochody) i 2320 "Dotacje celowe przekazane dla powiatu na zadania bieżące realizowane na podstawie porozumień (umów) między jednostkami samorządu terytorialnego" (wydatki), a jednostka otrzymująca zadanie do realizacji - 2320 "Dotacje celowe otrzymane z powiatu na zadania bieżące realizowane na podstawie porozumień (umów) między jednostkami samorządu terytorialnego" (dochody) i właściwe paragrafy wydatków.

Gminy, realizując zadania współfinansowania pobytu dzieci w rodzinach zastępczych i placówkach opiekuńczych , o których mowa w art. 176 pkt 5 i art. 191 ust. 8 i 9 ustawy, mogą zawierać porozumienia z powiatami (mające również charakter cywilnoprawny), lub w inny sposób ustalać zasady finansowania i rozliczania tych zadań. Wydatki związane z realizacją tego zadania mogą być również klasyfikowane do par. 4330 ,,Zakup usług przez jednostki samorządu terytorialnego od innych jednostek samorządu terytorialnego", a ujmowane w planie finansowym tej jednostki organizacyjnej, która te zadania faktycznie realizuje.

Podstawa prawna

Art. 176 pkt 5, art. 191 ust. 4, 8 i 9 ustawy z 9 czerwca 2011 r. o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 135 z późn. zm.). Rozporządzenie ministra finansów z 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. nr 38, poz. 207 z późn. zm.).

● Czy wydatki ponoszone przez dom dziecka na wynagrodzenie terapeuty - psychologa dziecięcego są uznawane za strukturalne?

 specjalista z Ministerstwa Finansów

Tak, wydatki ponoszone przez dom dziecka na wynagrodzenie terapeuty - psychologa dziecięcego należy w całości ujmować w sprawozdaniu Rb-WSa w obszarze XI. Poprawa integracji społecznej osób w niekorzystnej sytuacji życiowej w kodzie 71. Ścieżki integracji i powrotu do zatrudnienia dla osób w gorszym położeniu; zwalczanie dyskryminacji w dostępie do rynku pracy i rozwoju kariery zawodowej oraz promowanie akceptacji dla różnorodności w miejscu pracy. Kwalifikuje się to w ramach realizacji działania polegającego na aktywizacji zawodowej i społecznej osób zagrożonych wykluczeniem społecznym i ich otoczenia poprzez poradnictwo psychologiczne, psychospołeczne, zawodowe i inne prowadzące do integracji społecznej i zawodowej. W kodzie 71. należy również ująć wydatki poniesione przez jednostki pomocy społecznej na wynagrodzenie psychologa, pedagoga i logopedy.

Podstawa prawna

Rozporządzenie ministra finansów z 10 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji wydatków strukturalnych (Dz.U. nr 44, poz. 255).

● Nasza firma zatrudnia poniżej 20 pracowników i nie tworzy zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Pracownicy ze względu na święta chcą skorzystać z urlopów pod koniec grudnia, część na przełomie roku. Często są to dwa tygodnie. Czy mamy wypłacić świadczenie urlopowe? A jeżeli tak, to jak je powinniśmy zaewidencjonować? Pracownik chce skorzystać z urlopu wypoczynkowego w styczniu 2014 r. Nie znamy jeszcze wysokości odpisu podstawowego. W jakiej wysokości należy wypłacić pracownikowi świadczenie urlopowe?

magdalena.sobczak@infor.pl

Co do zasady pracownik otrzymuje świadczenie urlopowe raz w roku. Jeśli dotychczas pracownik go nie otrzymał, to jeśli spełni warunki ustawowe, to powinnie państwo wypłacić świadczenie.

Świadczenie urlopowe nie pochodzi ze środków ZFŚS. Aby je otrzymać, pracownik nie przedstawia żadnego zaświadczenia o osiąganych dochodach. Przysługuje ono pracownikowi raz w roku, jeśli korzysta on w danym roku kalendarzowym z urlopu wypoczynkowego w wymiarze co najmniej 14 kolejnych dni kalendarzowych. Jego wysokość ustala pracodawca, z tym że nie może być ono wyższe niż wysokość odpisu podstawowego na ZFŚS w danym roku. Pracownik powinien otrzymać świadczenie nie później niż w dniu poprzedzającym rozpoczęcie 14-dniowego urlopu wypoczynkowego.

Jeśli państwa pracownik skorzysta w grudniu z urlopu wypoczynkowego w wymiarze co najmniej 14 kolejnych dni kalendarzowych, to należy mu się świadczenie. W ten okres 14-dniowego urlopu należy wliczyć wszystkie dni przypadające w dacie urlopu, tzn. wliczamy również dni niepracujące, takie jak niedziele, święta, dni wolne z tytułu przeciętnie 5-dniowego tygodnia pracy, wolne dni równoważne w przypadku pracowników zatrudnionych w systemie równoważnym. Z kolei jeżeli pracownik w danym miesiącu będzie co prawda wykorzystywał co najmniej 2 tygodnie urlopu, ale nie będzie to 14 dni przypadające jeden po drugim - pracodawca nie ma obowiązku wypłaty tego świadczenia.

Wysokość świadczenia urlopowego ustala się proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy. Wyjątkiem jest świadczenie urlopowe dla pracowników młodocianych, które zawsze przysługuje w całości (art. 3 ust. 4 ustawy o ZFŚS).

Świadczenia urlopowe do wysokości nieprzekraczającej rocznie kwoty odpisu podstawowego określonej w ustawie o ZFŚS nie stanowią podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne. Nie trzeba w tym przypadku odprowadzać składki zdrowotnej. Wypłacone świadczenie urlopowe jest przychodem pracownika ze stosunku pracy. Od tego przychodu pracodawca ma obowiązek naliczyć i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych.

W księgach rachunkowych świadczenie urlopowe będzie stanowiło koszt operacyjny na koncie 440 - Ubezpieczenie społeczne i inne świadczenia. W przypadku gdy ewidencja kosztów przebiega na kontach zespołu 4 i 5, konieczne będzie również przeksięgowanie świadczenia na konto 550 - Koszty ogólnego zarządu. Ewidencja zdarzeń gospodarczych związanych z wypłatą świadczenia urlopowego może przebiegać następująco: [przykład 1]

1. Świadczenie urlopowe naliczone dla pracowników: strona Wn konta 440 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, strona Ma konta 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami (w przypadku gdy ewidencja kosztów przebiega na kontach 4 i 5 równolegle, należy wprowadzić zapis: strona Wn konta 550 - Koszty ogólnego zarządu, strona Ma konta 490 - Rozliczenie kosztów).

2. Naliczony podatek od świadczeń urlopowych: strona Wn konta 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne (analityka z tytułu PIT).

3. Wypłata świadczeń urlopowych: strona Wn konta 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy.

Trzeba pamiętać, że można wypłacać świadczenia urlopowego w przypadku wykorzystania urlopu na przełomie miesięcy, ale w ramach tego samego roku kalendarzowego. Oznacza to, że jeśli Państwa pracownik wykorzysta 14-dniowy urlop na przełomie roku, to mimo że jego urlop będzie trwał nieprzerwanie przez te dni, to nie będzie mu przysługiwało prawo do świadczenia urlopowego. Nie zostanie spełniony podstawowy warunek wypłaty świadczenia urlopowego - co najmniej 14-dniowy urlop w jednym roku. [przykład 2]

Prawdopodobnie w 2014 roku odpis pozostanie bez zmian na poziomie z 2013 roku (czyli jak w 2011 i 2012 roku), dlatego świadczenie urlopowe też będzie w tej samej wysokości. Mogą więc państwo wypłacić pracownikowi świadczenie przyjmując podstawę z tego roku. Zgodnie z projektem z 18 września 2013 r. ustawy o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją ustawy budżetowej w 2014 r. przez przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej należy rozumieć przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej w drugim półroczu 2010 r., które wynosiło 2917,14 zł. Odpisy podstawowe na ZFŚS w 2014 r. będzie prawdopodobnie wynosił 1093,93 zł. Wysokość ta wynika z art. 5c, który zgodnie z projektem ustawy okołobudżetowej miałby być dodany do ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 592). Ustawa okołobudżetowa miałaby wejść w życie 1 stycznia 2014 r.

Podstawa prawna

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 330). Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.).

PRZYKŁAD 1

W normalnych warunkach

Pracownikowi zatrudnionemu w normalnych warunkach pracy należy wypłacić świadczenie urlopowe. Maksymalna wysokość świadczenia dla jednego pracownika zatrudnionego w normalnych warunkach pracy wynosi w 2013 roku 1093,93 zł. Spółka prowadzi ewidencję kosztów na kontach zespołu 4.

@RY1@i02/2013/237/i02.2013.237.00800040f.801.gif@RY2@

Objaśnienia do schematu:

1. Zaewidencjonowanie świadczenia urlopowego należnego pracownikowi 1093,93 zł: strona Wn konta 440 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, strona Ma konta 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami;

2. Zaliczka na PIT 197 zł: strona Wn konto 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne - (w analityce: Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu zaliczek na PIT);

3. Wypłata świadczenia w wartości pomniejszonej o podatek dochodowy 896,93 zł: strona Wn konta 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy.

PRZYKŁAD 2

Część w 2014 roku

Pracownik złożył wniosek o urlop od 23 grudnia 2013 r. do 10 stycznia 2014 r. W takim przypadku, mimo że pracownik wykorzystuje ponad 14 dni urlopu, i tak nie będzie miał prawa do świadczenia urlopowego. Urlop 14-dniowy nie został wykorzystany w jednym roku.