Poradnia podatkowa

• Czy wynagrodzenie z tytułu cesji umowy leasingu samochodu osobowego może być w całości kosztem uzyskania przychodów
• Którą stawkę VAT zastosować przy sprzedaży terenów oznaczonych jako ciągi pieszo-jezdne
• Jakie skutki podatkowe wywołuje zawarcie aneksu podwyższającego wstecznie ceny sprzedawanych towarów
• Po jakim kursie przeliczyć na potrzeby VAT fakturę w euro, jeśli należność zapłacono w złotówkach
• Czy faktura wystawiona bezpośrednio z kasy fiskalnej, która dokumentuje sprzedaż alkoholu, powinna być wykazana w JPK_VAT z jakimiś oznaczeniami

Z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT wynika, że za koszty uzyskania przychodów nie uważa się dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 tys. zł (225 tys. zł, jeżeli jest to pojazd elektryczny lub pojazd napędzany wodorem - zob. art. 23 ust. 5e ustawy o PIT) pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. Z wyjaśnień udzielanych przez organy podatkowe wynika, że przepis ten dotyczy również opłat za przejęcie umowy leasingu. Tytułem przykładu można wskazać interpretacje indywidualne dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 17 lipca 2020 r. (nr 0112-KDIL2-2.4011.422.2020.2.KP), z 9 czerwca 2022 r. (nr 0114-KDIP2-2.4011.252.2022.1.SP) czy z 17 lipca 2020 r. (nr 0112-KDIL2-2.4011.422.2020.2.KP). Jak czytamy w ostatniej z tych interpretacji, „zapłata przez Spółkę odstępnego z tytułu cesji umowy leasingu może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów przez Wnioskodawcę, proporcjonalnie do jego udziału w zysku Spółki, jednorazowo w dacie poniesienia, z uwzględnieniem limitu określonego w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych”.

A zatem w świetle stanowiska reprezentowanego przez organy podatkowe w przedstawionej sytuacji odstępne (kwota należna cedentowi) może zostać zaliczona do podatkowych kosztów uzyskania przychodów tylko w części, tj. w proporcji, w jakiej kwota 150 tys. zł (zakładając, że nie chodzi o samochód będący pojazdem elektrycznym lub pojazdem napędzanym wodorem) pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem „przejmowanej” umowy leasingu (tj. do wartości samochodu osobowego przyjętej na potrzeby przejmowanej umowy leasingu, a nie aktualnej wartości samochodu). Prawidłowości takiego stanowiska potwierdza interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 9 czerwca 2022 r., nr 0114-KDIP2-2.4011.252.2022.1.SP). ©℗