Czy obliczać zwrot proporcjonalnie

Podatnik VAT wykonuje czynności opodatkowane i zwolnione z VAT na terytorium kraju. Kupuje też towary w innych krajach wspólnoty.

- Czy we wniosku należy uwzględnić częściowo kwotę zwrotu podatku, podobnie jak ma to miejsce przy rozliczeniu polskiego VAT, czyli proporcjonalnie? - pyta pan Jan z Kłobucka.

Podatnicy VAT, którzy wykonują nie tylko czynności opodatkowane określając zwrot podatku od wartości dodanej, muszą wyliczyć proporcję.

W projekcie zmian do ustawy o VAT, które będą obowiązywały od 2010 r. zastrzeżono, że nie we wszystkich sytuacjach przysługuje całkowity zwrot podatku od wartości dodanej. W przypadku gdy towary lub usługi, od których podatnik VAT ubiega się o zwrot podatku od wartości dodanej, były wykorzystywane tylko częściowo do wykonywania czynności dających prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na terytorium kraju, podatnik ubiegający się o zwrot podatku jest obowiązany przy określaniu wnioskowanej kwoty zwrotu podatku uwzględnić proporcję. Proporcję tę wskazuje się w składanym wniosku. Należy pamiętać, że w stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, podatnik jest obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

Jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot, podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (ustalenie proporcji).

Proporcję ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo. Proporcję określa się procentowo w stosunku rocznym na podstawie obrotu osiągniętego w roku poprzedzającym rok podatkowy, w odniesieniu do którego jest ustalana proporcja. Proporcję tę zaokrągla się w górę do najbliższej liczby całkowitej.

Bogdan Świąder

pkt 8 lit. b) rządowego projektu nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług (druk sejmowy 2222). Czeka na drugie czytanie w Sejmie.