Kiedy warto wnieść firmę aportem

konsultant podatkowy w ITA Doradztwo Podatkowe

Likwidacja działalności wiąże się ze sporządzeniem spisu z natury oraz opodatkowania go VAT. W spisie z natury należy wykazać towary własnej produkcji oraz te, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy, o ile podatnikowi od ich zakupu przysługiwało prawo do odliczenia VAT. Podstawą opodatkowania jest cena nabycia (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, koszt wytworzenia, określony w momencie dostawy.

Ponieważ rodzice podatnika prowadzą działalność w postaci spółki osobowej, warto zastanowić się nad wniesieniem aportu przedsiębiorstwa do tej spółki, a potem nad likwidacją działalności. Transakcja zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części nie podlega VAT zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o VAT. Transakcji tej podatnik nie wykazuje w deklaracji i nie podlega ona dokumentacji fakturą VAT. Dlatego jeśli przedmiotem aportu będzie całe przedsiębiorstwo, to podatnik nie zapłaci VAT od remanentu, z uwagi na brak towarów objętych spisem z natury. Będzie tylko musiał dołączyć informacje do deklaracji za okres, w którym zaprzestano działalności, o przeprowadzonym spisie z natury. Podatnik nie będzie zatem musiał korygować wcześniej odliczonego podatku naliczonego. Taki obowiązek może zaistnieć u nabywcy, tj. spółki rodziców, gdyż zmieni się przeznaczenie wniesionych aportem towarów, jeżeli będą one wykorzystywane w ramach czynności zwolnionych z opodatkowania. Korekty tej dokona spółka rodziców jako podatnik VAT zwolniony. Dlatego rodzice podatnika przed wniesieniem aportu powinni rozważyć zarejestrowanie spółki jako podatnika VAT czynnego, co skutkowałoby brakiem obowiązku dokonywania korekty z tytułu aportu, jeśli towary nadal będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej VAT.

(EM)

Podstawa prawna

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).