Czy rozwiązanie spółki pozbawia zwrotu VAT

konsultant podatkowy w kancelarii Nowakowski i Wspólnicy

Były wspólnik spółki osobowej może odzyskać VAT po rozwiązaniu spółki. Prawo to uregulowane jest w art. 14 ustawy o VAT, który określa zasady opodatkowania zaprzestania przez podatnika VAT wykonywania działalności gospodarczej, np. w przypadku rozwiązania spółki cywilnej i handlowej niemającej osobowości prawnej. Po zaprzestaniu działalności opodatkowaniu podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, jeżeli w stosunku do nich podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. Przede wszystkim ustawa nakłada na podatników obowiązek sporządzenia spisu z natury, który powinien obejmować wyżej wymienione towary, pozostałe na dzień zaprzestania działalności.

Zwrot nadwyżki podatku wykazanego w deklaracji podatkowej za okres, w którym były wspólnik był podatnikiem VAT czynnym, przewiduje art. 14 ust. 9a ustawy VAT. Prawo do zwrotu dotyczy różnicy podatku nie tylko za ostatni okres rozliczeniowy (w którym sporządzony był remanent likwidacyjny), ale także za każdy inny poprzedni okres rozliczeniowy.

W sposób szczególny unormowano problematykę zwrotu podatku wspólnikom rozwiązanych spółek osobowych. Osoby te nie muszą składać szczególnego wniosku o zwrot nadwyżki podatku (podatku naliczonego). Konieczne jest jednak dołączenie do deklaracji podatkowej pewnych dokumentów umożliwiających dokonanie zwrotu, a mianowicie umowę spółki, aktualną na dzień rozwiązania spółki, oraz wykaz rachunków bankowych byłych wspólników w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub rachunków byłych wspólników w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której są członkami. Zwrot byłym wspólnikom następuje w proporcji do udziałów w zyskach spółki wynikających z umowy spółki, a jeżeli nie zostało to określone w umowie, uznaje się, że prawa te są równe. Zwrotu dokonuje się na wskazane przez wspólników rachunki bankowe, co do zasady, w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia. Jeśli zasadność zwrotu wymaga dodatkowej weryfikacji, wówczas organ podatkowy może przedłużyć ten termin do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika. Różnicę podatku niezwróconą przez urząd skarbowy w powyższych terminach traktuje się jako nadpłatę podatku podlegającą oprocentowaniu w rozumieniu przepisów ordynacji podatkowej.

Opracowała Aleksandra Tarka

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).