Konieczna jest weryfikacja kontrahenta w zakresie VAT

associate w dziale Tax & Accounting Kochański, Zięba, Rąpała i Partnerzy s.j.

Moja spółka znalazła we Francji kontrahenta, na rzecz którego będzie świadczyła usługi. Ponieważ jest to niewielki podmiot, chcielibyśmy zweryfikować jego status jako podatnika VAT. W jaki sposób możemy tego dokonać?

Weryfikacja statusu podatkowego zagranicznego kontrahenta jest konieczna do określenia miejsca świadczenia usługi, a w konsekwencji do prawidłowego jej opodatkowania, tzn. przez usługobiorcę, gdy posiada on status podatnika, lub usługodawcę, gdy usługobiorca takiego statusu nie posiada.

Od 1 lipca 2011 r. obowiązek weryfikacji statusu podatkowego zagranicznego kontrahenta wynika wprost z przepisów prawa, tj. z przepisów rozporządzenia wykonawczego do dyrektywy 2006/112/WE. Przepisy te wprowadzają zasady, według których usługodawca powinien dokonać weryfikacji swojego kontrahenta w celu stwierdzenia, czy posiada on status podatnika VAT. Zgodnie z przepisami tego rozporządzenia, usługodawca może uznać, że usługobiorca prowadzący działalność gospodarczą na terytorium Wspólnoty ma status podatnika, gdy przekazał mu swój indywidualny numer identyfikacyjny VAT. Na tym jednak weryfikacja się nie kończy. Usługodawca obowiązany jest bowiem również do potwierdzenia ważności otrzymanego numeru oraz nazwy czy też nazwiska, a także adresu kontrahenta, do którego dany numer jest przypisany.

Przepisy wspomnianego rozporządzenia odsyłają w tym zakresie do regulacji rozporządzenia Rady nr 904/2010. Wskazuje ono jednak jedynie, iż państwa członkowskie obowiązane są udzielić podatnikom informacji, o których mowa powyżej, w formie elektronicznej, w zakresie zaś formy jej udzielenia odsyłając do regulacji krajowych. Obecnie weryfikacja kontrahenta dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych jest możliwa poprzez biuro wymiany informacji o podatku VAT lub naczelnika urzędu skarbowego. Wniosek o udzielenie informacji składa się na formularzu VAT-ID. Złożenie wniosku oraz uzyskanie potwierdzenia może odbywać się w drodze pisemnej, faksem, telefonicznie lub za pośrednictwem poczty elektronicznej. Wydaje się również, iż rozwiązaniem nadal akceptowanym przez organy skarbowe jest korzystanie z Systemu Wymiany Informacji o VAT - systemu VIES, do którego dostęp uzyskamy drogą internetową.

 EC

Podstawa prawna

Art. 17 i 18 rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z 15 marca 2011 r. ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L nr 77/1).

Art. 31 rozporządzenia Rady (UE) nr 904/2010 z 7 października 2010 r. w sprawie współpracy administracyjnej oraz zwalczania oszustw w dziedzinie podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L nr 268/1).

Art. 97 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).