Nie każda usługa może być wykonywana w sposób ciągły

Regulacje o VAT odnoszą się w niektórych przepisach do sprzedaży o charakterze ciągłym. Nie zawierają jednak legalnej definicji tego określenia. W konsekwencji podatnicy nie zawsze wiedzą, czy świadczone przez nich usługi mogą zostać uznane za mające charakter ciągły, czy też nie, a w związku z tym jakie powinni zastosować zasady fakturowania i w którym momencie rozpoznać obowiązek podatkowy. Jako przykład usług ciągłych mogą posłużyć usługi polegające na przyjmowaniu, przemieszczaniu i doręczaniu przesyłek. Taką klasyfikację potwierdził Naczelny Sąd Administracyjny w orzeczeniu z 2 lipca 2013 r. (sygn. akt I FSK 1235/12), podkreślając przy tym, że tego rodzaju usługi stanowią świadczenie złożone, obejmujące, poza wcześniej wymienionymi, również dodatkowe elementy, takie jak zwrotne doręczenie przesyłek rejestrowanych. W tym samym dniu NSA wydał inny wyrok wskazujący na cechy, jakimi powinna się charakteryzować usługa o charakterze ciągłym (sygn. akt I FSK 1228/12). Podkreślił, że takie usługi obejmują czynności polegające na stałym, powtarzalnym i trwałym zachowaniu strony zobowiązanej do ich świadczenia. I odwrotnie, możliwość wyodrębnienia z usługi czynności, które wykonywane są każdorazowo na zlecenie (np. wykonywanie usług transportowych) przekreśla ciągły charakter świadczenia. Sąd zgodził się w konsekwencji ze stanowiskiem, że wykonanie w ciągu miesiąca kilkakrotnie tej samej usługi nie przesądza jeszcze o tym, że mamy do czynienia ze sprzedażą o charakterze ciągłym.