Czy przy zakupie używanych telefonów na fakturze powinien być wykazany VAT

Ponieważ sprzedający używane telefony prawdopodobnie zastosował rozliczenie w systemie VAT-marża, to na fakturze nie wykazano VAT i nie można żądać od sprzedawcy skorygowania takiej faktury. Przy sprzedaży rzeczy używanych często stosuje się system VAT-marża. Wówczas cena towarów wydaje się okazjonalna, jednak brak prawa do odliczenia VAT po stronie nabywcy - przedsiębiorcy sprawia, że zakup przestaje być atrakcyjny.

Artykuł 120 ustawy o VAT przewiduje szczególną procedurę w zakresie opodatkowania dostawy towarów używanych. Jej istotą jest opodatkowanie nie całej kwoty należnej ze sprzedaży, lecz marży, przez którą rozumie się różnicę między całkowitą kwotą, jaką ma zapłacić nabywca, a kwotą nabycia, pomniejszoną o kwotę podatku. Jak wskazuje wyrok NSA z 29 października 2010 r. (sygn. akt I FSK 1810/09), rozwiązanie to uznaje się za korzystniejsze dla podatników, ponieważ pozwala na faktyczne opodatkowanie tylko wartości dodawanej przez podatnika, czyli marży, co przeciwdziała podwójnemu opodatkowaniu dostawy, a właściwie opodatkowaniu podatku wliczonego uprzednio w cenę.

Procedurą VAT marża objęte są: handel towarami używanymi, antykami i dziełami sztuki oraz sprzedaż usług turystycznych. Opodatkowanie w systemie VAT marża jest jednak dobrowolne i nic nie stoi na przeszkodzie, aby przedsiębiorca dokonywał transakcji zarówno na podstawie procedury VAT marża, jak i zasad ogólnych. W takim przypadku konieczne jest jednak prowadzenie osobnych ewidencji. Co ważne, ewidencja transakcji opodatkowanej w systemie VAT marża musi zawierać kwoty nabycia towarów lub usług potrzebne do wyliczenia kwoty marży.

Opisane powyżej transakcje dokumentuje się fakturami marża. Jest to nic innego, jak zwykła faktura, z tym że od początku 2013 r. faktura marża musi zawierać w zależności od rodzaju transakcji jeden z dopisków: procedura marży dla biur podróży, procedura marży - towary używane, procedura marży - dzieła sztuki, procedura marży - przedmioty kolekcjonerskie i antyki, oraz w przeciwieństwie do klasycznej faktury, faktura marża nie może zawierać wyszczególnionych kwot VAT. Faktura taka zawiera tylko jedną liczbę - kwotę należności ogółem. Brak jest informacji o wysokości VAT, gdyż podatek ten nie jest uwidaczniany na fakturze.

Przedsiębiorca, który kupił na podstawie faktury marża na potrzeby prowadzonej działalności sprzęt, np. telefon, nie może odliczyć VAT z takiej faktury. Natomiast całą kwotę widniejącą na fakturze marża kupujący może zaliczyć w koszty uzyskania przychodu.

Dodatkowo istotnym problemem dla przedsiębiorcy nabywającego sprzęt na podstawie faktury marża może okazać się odmowa naprawy gwarancyjnej towaru w autoryzowanej sieci serwisowej. Serwisy odmawiają bowiem naprawy, jeżeli z dokumentów gwarancyjnych wynika, że urządzenie miało wcześniej innego właściciela i było przedmiotem odsprzedaży, a o tym wprost mówi faktura marża.

Krzysztof Biernacki

doradca podatkowy

Podstawa prawna

Art. 43 ust. 1 pkt 2, art. 120 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).