W jakim terminie przedsiębiorca może odliczyć VAT przy zakupach od podatnika stosującego metodę kasową

Zdarza się, że podatnik dokonuje nabycia towarów lub usług od małego podatnika stosującego metodę kasową rozliczeń VAT, na co wskazuje otrzymana faktura z adnotacją „metoda kasowa”. W takiej sytuacji rodzi się pytanie, jak ustalić termin, za który można skorzystać z prawa do odliczenia.

Powstanie obowiązku podatkowego u sprzedawcy

Należy wyjaśnić, że metoda kasowa określona w art. 21 ustawy o VAT polega na tym, że obowiązek podatkowy z tytułu dostaw towarów i świadczenia usług przesunięty jest na moment otrzymania zapłaty albo części zapłaty. Mały podatnik stosujący tę metodę wykazuje VAT należny nie w dacie dokonania dostawy towaru lub w dacie wykonania usługi czy też wystawienia faktury, ale dopiero w momencie otrzymania od kontrahenta zapłaty za zrealizowane czynności (zaliczka jest tutaj wyjątkiem). Przy tym nie ma ograniczenia dotyczącego tego, w jakim terminie zapłata ma zostać uiszczona przez nabywcę - nie ma w ustawie o VAT określonego terminu, do którego taki obowiązek podatkowy ma powstać, w sytuacji nieotrzymania w ogóle należności - pod warunkiem że podatnik cały czas stosuje metodę kasową oraz nabywca ma status podatnika VAT czynnego. W przeciwnym razie, gdy odbiorcą jest podmiot niebędący podatnikiem albo podmiot zwolniony z VAT, obowiązek podatkowy u małego podatnika powstanie z upływem 180. dnia od dnia wydania towaru albo wykonania usługi. Oczywiście, jeżeli mały podatnik przestanie być „mały” albo zrezygnuje z „metody kasowej”, to jest zobowiązany stosować zasady ogólne powstania obowiązku podatkowego, ale w stosunku do czynności dokonanych po zaprzestaniu stosowania tej metody.