Jak rozliczyć fakturę korygującą wystawioną w styczniu 2021 r. do sprzedaży z ubiegłego roku

PROBLEM: Kiedy zastosowanie mają nowe przepisy ustawy o VAT

Obsługiwana przez nasze biuro rachunkowe X spółka z o.o. (podatnik VAT czynny) 20 sierpnia 2020 r. sprzedała niepowiązanej firmie Y tokarkę za 123 000 zł, w tym VAT 23 000 zł. Transakcja ta została udokumentowana umową oraz fakturą z 20 sierpnia 2020 r. Przychód (100 000 zł) oraz należny VAT (23 000 zł) od sprzedaży tej tokarki spółka wykazała w rozliczeniu za sierpień 2020 r. (zaliczka na CIT i deklaracja VAT-7 oraz JPK_VAT[3]). Kontrahent zapłacił za tokarkę 21 sierpnia 2020 r. przelewem na rachunek bankowy X sp. z o.o. W grudniu 2020 r. strony transakcji rozpoczęły rozmowy w sprawie udzielenia rabatu potransakcyjnego. Negocjacje zakończyły się 4 stycznia 2020 r. i tego dnia zostało podpisane stosowne porozumienie w sprawie udzielenia 5-procentowego rabatu. Na potwierdzenie udzielonego rabatu spółka wystawiła 4 stycznia 2020 r. fakturę korygującą i przesłała ją w formie elektronicznej na adres e-mailowy firmy Y (za jej akceptacją). W wyniku wystawionej faktury uległa korekcie podstawa opodatkowania na kwotę (‒) 5000 zł oraz VAT: (‒) 1150 zł. Spółka otrzymała 4 stycznia 2021 r. od Y potwierdzenie odbioru faktury korygującej w formie potwierdzenia e-mailowego. Dla X właściwa jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Spółka rozlicza VAT i zaliczki na CIT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Jej rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy. Jak i kiedy spółka X powinna rozliczyć tę fakturę korygującą na gruncie VAT i CIT? ©℗