O transakcjach unijnych trzeba poinformować urząd

Podmioty, które rozpoczynają handel towarami z innymi podmiotami z państw UE, muszą złożyć zgłoszenie rejestracyjne VAT-R wraz z załącznikiem VAT-R/UE oraz składać kwartalne informacje podsumowujące VAT-UE. Jednocześnie muszą wypełniać w zależności od wyboru okresu rozliczeniowego deklaracje podatkowe: VAT-7, VAT-7D lub VAT-7K.

W przypadku zaprzestania wykonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych podatnicy są obowiązani na piśmie zgłosić ten fakt naczelnikowi urzędu skarbowego przez aktualizację zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R. Zgłoszenie składa się w terminie 15 dni, licząc od dnia zaistnienia tej okoliczności.

Rejestracja podatnika

Podatnicy podlegający obowiązkowi zarejestrowania jako podatnicy VAT czynni są obowiązani przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R o zamiarze rozpoczęcia wykonywania tych czynności. Obowiązek ten muszą też wypełnić inne podmioty niż podatnicy VAT oraz osoby prawne niebędące podatnikami VAT, u których wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przekroczyła kwotę 50 tys. zł, oraz ci, którzy pomimo nie przekroczenie wartości 50 tys. zł wybrali opodatkowanie tych czynności. Naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podmiot, który dokonał zawiadomienia, jako podatnika VAT-UE.

W przypadku gdy podmiot nie złoży za sześć kolejnych miesięcy lub dwa kolejne kwartały deklaracji podatkowej, naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu podmiot z rejestru jako podatnika VAT-UE i powiadamia go o tym.

Przekazanie informacji

Podatnicy VAT dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, zarejestrowani jako podatnicy VAT-UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym informacje podsumowujące o dokonanych wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów i wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów.

Jest to jeden z obowiązków, które muszą wypełnić podatnicy dokonujący transakcji unijnych. Nie zależy on od składania deklaracji VAT (miesięcznych czy kwartalnych), w których wykazuje się również transakcje unijne oraz krajowe.

Informacje składa się na druku VAT-UE z ewentualnymi załącznikami VAT-UE/A i VAT-UE/B. Załączniki dołącza się, gdy w druku VAT-UE zabraknie rubryk do wypełnienia danych wykazywanych transakcji.

Informacje podsumowujące składa się za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu:

● wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów – w przypadku informacji podsumowujących dotyczących wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów,

● wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów – w przypadku informacji podsumowujących dotyczących wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów.

Warto zaznaczyć, że informacje składają również osoby prawne niebędące podatnikami VAT, które są zarejestrowane jako podatnicy VAT-UE.

W przypadku stwierdzenia jakichkolwiek błędów w złożonych informacjach podsumowujących podmiot, który złożył informację podsumowującą, jest obowiązany złożyć niezwłocznie korektę błędnej informacji podsumowującej na druku VAT-UEK.

Obowiązek podatkowy

W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów. W przypadku gdy przed upływem tego terminu podatnik wystawił fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Jeżeli przed dokonaniem dostawy otrzymano całość lub część ceny, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury potwierdzającej otrzymanie całości lub części ceny. Podobnie jest przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów.

W przypadku natomiast wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów obowiązek podatkowy powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia. W przypadku gdy przed tym terminem podatnik podatku od wartości dodanej wystawił fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Zasadę tę stosuje się odpowiednio do faktur wystawianych przez podatnika podatku od wartości dodanej potwierdzających otrzymanie przez niego od podatnika całości lub części należności przed dokonaniem dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrz- wspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju.

Handel towarami

Obowiązek informowania o transakcjach unijnych dotyczy tylko sytuacji, gdy podatnik dokonuje nabycia lub/i sprzedaży wewnątrzwspólnotowej towarów. Podatnik nie dokonujący wewnątrzwspólnotowej dostawy lub nabycia towarów nie ma obowiązku składania informacji podsumowujących. Oznacza to, że nie muszą informować o transakcjach podatnicy, którzy świadczą usługi lub korzystają z usług kontrahentów z innych państw unijnych. Podobnie będzie, gdy nastąpi sprzedaż praw autorskich. Sprzedaż praw autorskich nie stanowi wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, wobec czego z tego tytułu nie ma obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R/UE oraz informacji podsumowujących.

Miejsce składania

Podatnicy VAT składają informacje podsumowujące do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Jeżeli czynności są wykonywane na terenie dwóch lub więcej urzędów skarbowych, to osoby fizyczne będące podatnikami VAT składają informację ze względu na miejsce zamieszkania, a osoby prawne i jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej składają informacje ze względu na adres siedziby. Z kolei osoby prawne niebędące podatnikami VAT informację składają do urzędu skarbowego właściwego ze względu na adres siedziby.

Podatnicy, którzy nie posiadają stałego miejsca zamieszkania lub siedziby albo stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce, informację składają do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.