W jaki sposób ubiegać się o zwrot części VAT na materiały budowlane

doradca podatkowy w MDDP

Aby podatnik mógł ubiegać się o częściowy zwrot wydatków na nabycie materiałów budowlanych, inwestycja, którą prowadzi, musi mieścić się w zakresie przedmiotowym przewidzianym ustawą o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (dalej ustawa). Wydatki zatem muszą być poniesione na zakup materiałów budowlanych w związku z: budową budynku mieszkalnego, nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstał lokal mieszkalny spełniający wymagania określone w odrębnych przepisach; remontem budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego. Jeżeli materiały budowlane były zakupione w innym celu, np. budowy domu letniskowego bądź garażu, zwrot części wydatków inwestorowi nie przysługuje.

Warunkiem uzyskania zwrotu jest posiadanie prawa do dysponowania nieruchomością na cele budowlane lub pozwolenia na budowę w przypadku inwestycji wymagającej takiego pozwolenia. W przypadku wydatków ponoszonych na remont inwestor powinien legitymować się tytułem prawnym do domu lub mieszkania. Co istotne, ustawa nie wymaga, aby tytuł prawny dawał uprawnienia właścicielskie inwestorowi. O zwrot wydatków mogą ubiegać się także osoby zamieszkujące lokal mieszkalny na podstawie umowy najmu bądź użyczenia albo posiadające służebność polegającą na prawie do korzystania z lokalu mieszkalnego. Zwrot dokonywany jest jedynie od poniesionych wydatków udokumentowanych fakturami VAT wystawionymi od 1 maja 2004 r.

W celu uzyskania zwrotu należy złożyć wniosek w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania osoby składającej wniosek w dniu jego złożenia. Ustawa nie wprowadza szczególnych terminów składania wniosku. Jedynym ograniczeniem jest prawo do składania wyłącznie jednego wniosku w roku. Natomiast nie ma przeszkód, aby złożyć np. wniosek w maju 2009 r. i ująć w nim wszystkie dotychczas poniesione wydatki. Następny wniosek będzie można jednak dopiero złożyć 1 stycznia 2010 r.

Tak, poniesienie takich wydatków również uprawnia do otrzymania częściowego zwrotu wydatków. Jednakże w tym wypadku inwestor będzie mógł skorzystać jedynie z niższego limitu zwrotu określonego dla remontów. Co prawda mając na względzie potoczne znaczeniu słowa remont (oznaczające raczej prace mające na celu przywrócenie danego stanu rzeczy) trudno uznać, że remontem mogą być także roboty wykończeniowe. Jednak należy pamiętać, że ustawa wprowadza autonomiczną definicję pojęcia remont, przez którą rozumie się wykonanie robót określonych w załączniku ustawy niezależnie od tego, czy przywracają one stan poprzedni, czy też skutkują one poprawą standardu zajmowanego lokalu.

Ustawa przewiduje limity zwrotu uzależnione od rodzaju inwestycji oraz od tego, czy inwestor z tytułu tych samych wydatków korzystał w latach 2004–2005 z ulg mieszkaniowych w PIT. Limity obliczane są w oparciu o wskaźnik ceny 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego ogłaszany przez GUS. Obecnie dla inwestycji wymagającej pozwolenia na budowę limit wynosi 31 250 zł, a gdy inwestor korzystał z ulg – 25 313 zł. W przypadku inwestycji niewymagających pozwolenia limity wynoszą odpowiednio 13 393 zł i 10 848 zł. Kwota zwrotu w ramach powyższych limitów wynosi 68,18 proc. kwoty VAT zapłaconego w cenie materiałów budowlanych, jeżeli inwestor nie korzystał z ulg mieszkaniowych lub 55,23 proc. zapłaconej kwoty VAT, jeżeli korzystał z ulg.

Przy składaniu kolejnych wniosków i wyliczaniu kwoty przysługującego limitu należy uwzględnić zwrot wydatków uprzednio otrzymany. Limit dotyczy okresu pięcioletniego liczonego od dnia złożenia pierwszego wniosku, zatem po jego wyczerpaniu i upływie ustawowego okresu inwestor ma prawo do nowego limitu, który może wykorzystać także w odniesieniu do tej samej inwestycji.

Przepisy ustawy nie przewidują, aby warunkiem uzyskania zwrotu wydatków było wyszczególnienie na fakturach symbolu PKWiU. Zresztą taki zapis byłby sprzeczny z przepisami rozporządzenia regulującego zasady wystawiania faktur, które nakazuje podawanie symbolu PKWiU tylko w przypadku, gdy sprzedaż podlega opodatkowaniu stawkami niższymi niż 22 proc. Urząd nie ma zatem także prawa do żądania od inwestora uzupełnienia tych symboli.

W praktyce jednak warto zadbać, aby sprzedawca umieścił symbole PKWiU na fakturze, tak aby urząd skarbowy nie miał wątpliwości, że wydatek został poniesiony na zakup materiałów budowlanych, od których zwrot wydatków przysługuje. W przeciwnym wypadku urząd skarbowy może wzywać inwestora do przedstawienia dodatkowych dokumentów, które potwierdzą, że zakupione towary należały do grupy materiałów budowlanych, od których przysługuje częściowy zwrot wydatków.

W takim przypadku niestety urząd skarbowy może z przyczyn formalnych odmówić zwrotu. Artykuł 5 ust. 4 pkt 9 ustawy w sposób kategoryczny wskazuje, iż w przypadku małżonków na wniosku powinny znaleźć się podpisy obojga małżonków, nawet jeżeli składają oni wnioski odrębnie.

Tak. Przepisy ustawy nie uzależniają prawa do zwrotu niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym od tego, czy zakup materiałów budowlanych nastąpił przed, czy po uzyskaniu pozwolenia na budowę. Wymagane jest jedynie, by wydatki poniesione i udokumentowane były fakturami wystawionymi od 1 maja 2004 r. Natomiast odnośnie do pozwolenia na budowę (w przypadku inwestycji, dla której wymagane jest takie pozwolenie) należy uznać, że wystarczające jest, aby pozwoleniem na budowę inwestor dysponował w momencie składania wniosku o zwrot.