Wpłata zaliczki uprawnia do odliczenia
Podatnik, który wpłacił zaliczkę na poczet dostawy towarów, których jeszcze nie otrzymał, może odliczyć VAT z faktury potwierdzającej wpłatę zaliczki.
Prawo do pomniejszenia podatku należnego o naliczony powstaje po wydaniu towaru lub też po wykonaniu usługi. Przepisy zawarte w ustawie o VAT wskazują jednak wyjątki od tej reguły. Trzeba pamiętać, że zapłata zaliczki skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego, a co za tym idzie, daje podatnikowi prawo do odliczenia naliczonego podatku przed spełnieniem świadczenia drugiej strony, tzn. przed wykonaniem usługi lub wydaniem towaru.
- W takiej sytuacji nie ma przeszkód, aby podatek naliczony z faktury potwierdzającej wpłatę zaliczki odliczyć mimo nieotrzymania zamówionego towaru - mówi Tomasz Bałdyga, radca prawny, dyrektor w KPMG.
Wpłata zaliczki i jej otrzymanie przez kontrahenta umożliwiają zatem podatnikowi obniżenie podatku należnego o kwotę podatku wynikającą z faktury zaliczkowej. Do wystawienia faktury zobowiązany jest odbiorca zaliczki i powinien to zrobić dopiero po otrzymaniu kwoty stanowiącej zaliczkę.
Na podstawie ustawy o VAT kwota wynikająca z faktury stwierdzającej uiszczenie zaliczki stanowi wartość podatku naliczonego.
Paweł Jabłonowski, szef departamentu podatkowego, Chałas i Wspólnicy Kancelaria Prawna, jest podobnego zdania. Zgodnie z podstawową regułą funkcjonującą na gruncie podatku od towarów i usług podatnik uzyskuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę określoną na fakturze zaliczkowej za ten okres rozliczeniowy, w którym fakturę otrzymał.
Podobne stanowisko dotyczące praktyki wystawiania faktur przed dokonaniem wpłaty zajmuje również Naczelny Sąd Administracyjny.
eliza.polakowska@infor.pl
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu