Rocznej korekty VAT nie trzeba składać, gdy różnica w proporcji jest niewielka

Przedsiębiorca, który w ramach prowadzonej działalności wykonuje zarówno czynności opodatkowane VAT, jak i nieopodatkowane bądź zwolnione z VAT, ma obowiązek odrębnie określić kwoty podatku naliczonego związane z czynnościami, w stosunku do których przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego oraz z czynnościami, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje.

W przypadku, gdy nie może wyodrębnić kwot podatku naliczonego związanego z poszczególnymi rodzajami sprzedaży, powinien dokonywać proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego według ustalonego współczynnika. Proporcję tę ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego oraz czynności, w związku z którymi prawo takie nie przysługuje.

Aby ustalić wskaźnik proporcji, należy podzielić wartość sprzedaży uprawniającej do odliczenia przez wartość całej sprzedaży, tj. zarówno uprawniającej, jak i nieuprawniającej do odliczenia.

Określenia proporcji na dany rok podatkowy należy dokonać na podstawie obrotu osiągniętego przez firmę w roku poprzedzającym ten rok, tzn. obliczając proporcję dla zakupów dokonywanych w 2010 roku, należy wziąć pod uwagę dane dotyczące wysokości obrotu za 2009 rok. Gdyby jednak tak obliczona proporcja przekroczyła 98 proc., przedsiębiorca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego. Pewne rodzaje transakcji nie wpłyną na wysokość proporcji. Do grupy tej należą transakcje sporadyczne dotyczące nieruchomości oraz usług pośrednictwa finansowego, a także dostawy towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli są zaliczane do środków trwałych podatnika - używanych przez podatnika na potrzeby jego działalności. Przedsiębiorca, który w ciągu roku odliczał podatek naliczony według wstępnej proporcji, po zakończeniu roku musi dokonać korekty kwoty podatku odliczonego z uwzględnieniem proporcji obliczonej dla zakończonego roku podatkowego, chyba że różnica między wstępną proporcją a proporcją obliczoną po zakończeniu roku nie przekracza 2 pkt proc.

@RY1@i02/2010/024/i02.2010.024.130.004b.001.jpg@RY2@

Liczby, które dobrze mieć pod ręką

Art. 90 ust. 1 i ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm).