Wszyscy podatnicy skorzystają z preferencji

W parlamencie przegłosowano ustawę, która z datą wsteczną - od 1 stycznia 2011 r. - wprowadza zasadę nieopodatkowania VAT świadczeń polegających na używaniu firmowych aut osobowych oraz innych pojazdów samochodowych na potrzeby własne.

Rozwiązanie to ma być stosowane do podatników, którzy obecnie oraz w przeszłości kupili auta, do których przepisy ustawy o podatku od towarow i usug nakazywały ograniczenia przy odliczaniu VAT (a na podstawie wyroku Trybunału Sprawiedliwości UE w sprawie Magoora uznano te przepisy jako niezgodnie z prawem ograniczające odliczenie).

Wprowadzona poprawka wypełnia lukę dotyczącą podatników, którzy nabyli np. samochody przed 2006 rokiem i mieli prawo do pełnego odliczenia VAT.

Obowiązywał wówczas tzw. wzór Lisaka. Dzięki niemu właściciele samochodów osobowych nabytych dla potrzeb działalności gospodarczej mieli prawo do pełnego odliczenia VAT. Później - w wyniku uchwalenia kolejnych nowelizacji ustawy o VAT - osobom nabywającym samochody osobowe na potrzeby działalności gospodarczej ograniczono prawo do odliczania VAT do wysokości 50 proc. lub 60 proc. wartości albo odpowiednio do 5 tys. zł lub 6 tys. zł.

W momencie, w którym podatnicy przekazywali te samochody na potrzeby własne, byli zwolnieni z odprowadzania VAT. Jednak podatku w takiej sytuacji nie odprowadzali także podatnicy, którzy na podstawie wzoru Lisaka mieli prawo do pełnego odliczenia.

Obecnie także mamy do czynienia z nierównością podatników, którzy nabyli samochód osobowy na przykład w 2004 r., i tych, którzy kupili samochód osobowy na przykład w 2011 r. Zmiany przepisów spowodują, że nowa ogólna zasada zacznie obejmować wszystkich, a więc zarówno podatników, którzy nabyli samochód osobowy 6 lat temu, jak i tych, którzy kupują samochody osobowe także w tym roku.

Oznacza to, że podatnik, który miał ograniczone prawo do odliczenia VAT przy zakupie samochodu osobowego - co jest podyktowane tym, że wykorzystuje ten samochodów również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą - przy sprzedaży czy przekazywaniu tego samochodu na cele wyłącznie prywatne, nie będzie odprowadzał VAT. Jeżeli natomiast podatnik miał prawo do pełnego odliczenia, to przekazując samochód na cele prywatne musi to uwzględnić i odprowadzić VAT od wartości przekazywanego na cele prywatne samochodu osobowego.

Doprecyzowanie zasad rozliczania aut wykorzystywanych na cele prywatne nie jest jedyną zmianą, którą wprowadza nowelizacja. Nowelizacja wprowadza też zmodyfikowaną definicję auta osobowego w ustawach o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak i prawnych. Zacznie ona obowiązywać od 1 stycznia 2013 r. W porównaniu do obecnych regulacji wprowadzono dwie modyfikacje.

Samochód osobowy będzie to pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, m.in. z wyjątkiem:

● pojazdu samochodowego będącego pojazdem specjalnym - jeżeli z wyciągu ze świadectwa homologacji lub z odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, wydawanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym, lub z innych dokumentów określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 86a ust. 10 ustawy o VAT, wynika, że jest to pojazd specjalny,

● pojazdu samochodowego innego, w którym liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy wynosi:

● 1 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 425 kg,

● 2 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 493 kg,

● 3 lub więcej - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 500 kg.

Znowelizowana ustawa została skierowana przez posłów do Senatu.

W przypadku wykorzystywania przez podatnika, na cele niezwiązane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych, przy nabyciu których kwotę podatku naliczonego stanowiło 50 proc. lub 60 proc. kwoty podatku:

1) określonej w fakturze lub

2) wynikającej z dokumentu celnego, z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 ustawy o VAT, lub

3) należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, lub

4) należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca

- nie więcej jednak niż odpowiednio 5 tys. zł lub 6 tys. zł, nie stosuje się art. 8 ust. 2 ustawy o VAT.

Bogdan Świąder

bogdan.swiader@infor.pl

Art. 2 - 8 ustawy z 4 marca 2011 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw.