Komentarze

Zmiany dotyczące VAT to temat zawsze szeroko komentowany przez przedsiębiorców, doradców podatkowych czy osoby odpowiedzialne za rozliczenia podatkowe firm. Biorąc pod uwagę harmonogram wprowadzania w życie uchwalonych niedawno zmian, wydaje się, że w najbliższym roku tematyka ta będzie stale obecna.

Niestety, prace nad ustawami wprowadzającymi zmiany w regulacjach dotyczących VAT trwały do ostatniej chwili, np. tzw. III ustawa deregulacyjna została ogłoszona dopiero 30 listopada. Tym bardziej należy się cieszyć, że ustawodawca, przychylając się do opinii wskazujących na oczywiste trudności w szybkim dostosowaniu się do planowanych regulacji, zdecydował się na zastosowanie stosunkowo długiego vacatio legis wobec części nowych przepisów i tym samym niektóre z nich weszły w życie 1 stycznia 2013 r., inne będą obowiązywać od 1 kwietnia 2013 r., a pozostałe, w tym istotne zmiany dotyczące kluczowych elementów konstrukcyjnych podatku, dopiero od 1 stycznia 2014 r. Daje to podatnikom czas na przystosowanie się do nowych regulacji, jednak z drugiej strony prawdopodobnie sprawi, iż VAT często pozostanie jednym z priorytetów przez cały rok 2013.

Już teraz warto zwrócić uwagę na obowiązujące od 1 stycznia 2013 r. regulacje dotyczące fakturowania. Wydaje się, iż ostatecznie zrównują one fakturę elektroniczną z papierową, a fakturowanie nie powinno być już zmorą podatników, także dzięki wprowadzeniu faktur uproszczonych dla drobnych transakcji czy dzięki fakturom zbiorczym wystawianym na koniec miesiąca. Również od stycznia nieco inaczej funkcjonować będzie ulga na złe długi. Wprowadzone zmiany mają na celu przyspieszenie i ułatwienie korekty podatku należnego w przypadku braku zapłaty należności przez kontrahenta. Jednak dopiero w praktyce się okaże, na ile będą to rozwiązania stosowane przez przedsiębiorców w codziennej działalności. Dotyczy to także modyfikacji regulacji dotyczących metody kasowej rozliczania VAT dla małych podatników. Wiele zależy także od praktyki organów podatkowych w stosowaniu tych nowych przepisów.

Już w kwietniu czekają nas zmiany dotyczące szeroko rozumianego marketingu. Od lat tematyka ta jest przedmiotem uwagi ustawodawcy, organów podatkowych, a także orzecznictwa sądów administracyjnych. Obecnie zmiany dotyczą m.in. definicji próbki czy limitów wydań towarów niepodlegających opodatkowaniu. Wydaje się, że firmy prowadzące szeroką działalność marketingową powinny szczegółowo rozważyć wpływ nowych regulacji na ich strategię w tym zakresie. W tym samym terminie zmieni się całkowicie metoda rozliczania VAT w firmach nabywających w Polsce towary od podmiotów zagranicznych. Takie firmy zagraniczne będą bowiem zobowiązane naliczać VAT przy dostawach krajowych do polskich klientów. Stanowi to odejście od stosowanego dotąd, w pełni neutralnego, rozliczania podatku przez nabywcę poprzez samonaliczenie. VAT jako podatek zasadniczo neutralny będzie dla podmiotów prowadzących działalność opodatkowaną odliczalny, tym niemniej polscy nabywcy będą musieli zabezpieczyć większe, obejmujące także VAT, środki na te zakupy (a podatek odliczą dopiero w deklaracji VAT złożonej po upływie miesiąca lub kwartału, w którym dokonają zakupu, i przez ten czas będą go musieli finansować). Z drugiej strony zagraniczni przedsiębiorcy zarejestrowani na VAT i sprzedający towary do polskich klientów będą musieli ten podatek odprowadzać do urzędu, a jeśli uzgodnią długie terminy płatności, finansowanie tego podatku będzie dodatkowym koszem ich działalności. Jest to przykład zmiany, która będzie rodzić wiele konsekwencji biznesowych dla zaangażowanych podmiotów.

Jednak dopiero za rok wejdą w życie przepisy, które w toku prac legislacyjnych rodziły chyba największe kontrowersje. W szczególności chodzi o zmiany dotyczące momentu powstania obowiązku podatkowego, definicji podstawy opodatkowania, jak również momentu powstania prawa do odliczenia podatku naliczonego. Może się wydawać, iż na przygotowanie się do tych zmian jest dużo czasu. Zachęcamy jednak do przyjrzenia się im już teraz. Ponieważ dotykają one podstawowych elementów konstrukcyjnych podatku, będą dotyczyć praktycznie wszystkich podatników, a także będą wymuszać zmiany w systemach księgowych i stosowanych przez firmy procedurach rozliczania VAT.

W naszym komentarzu odnosimy się szczegółowo do poszczególnych zmian i liczymy, iż niniejsza publikacja pomoże w ustaleniu, które z nich, w jaki sposób i kiedy będą wywierać wpływ na działalność podatników.

@RY1@i02/2013/004/i02.2013.004.07100010a.807.jpg@RY2@

Przemysław Skorupa Starszy menedżer

@RY1@i02/2013/004/i02.2013.004.07100010a.808.jpg@RY2@

Krzysztof Wilk Starszy menedżer

@RY1@i02/2013/004/i02.2013.004.07100010a.809.jpg@RY2@

Agnieszka Urbaniak Menedżer

@RY1@i02/2013/004/i02.2013.004.07100010a.810.jpg@RY2@

Monika Wachowiec Menedżer

@RY1@i02/2013/004/i02.2013.004.07100010a.811.jpg@RY2@

Radosław Maćkowski Menedżer

@RY1@i02/2013/004/i02.2013.004.07100010a.812.jpg@RY2@

Michał Kłosiński Partner

Michał Kłosiński

doradca podatkowy, partner w Deloitte