Czy pożyczka od wspólnika podlega opodatkowaniu

@RY1@i02/2010/218/i02.2010.218.183.005c.001.jpg@RY2@

Katarzyna Ryszard, doradca podatkowy, Kancelaria Skłodowscy

Koszt pożyczki na rynku finansowym jest wysoki. Spółka w celu uniknięcia opóźnień w spłacie zobowiązań może pożyczyć środki pieniężne od wspólników. Pożyczka udzielona spółce osobowej przez wspólnika na gruncie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie jest traktowana jak umowa pożyczki podlegająca opodatkowaniu na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy, lecz jako zmiana umowy spółki osobowej.

W związku z tym, zgodnie z art. 1 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, udzielenie pożyczki spółce przez wspólników należy zakwalifikować jako zmianę umowy spółki osobowej i stosownie do art. 6 ust. 1 pkt 8 lit. d) i art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy od kwoty pożyczki uiścić podatek według stawki wynoszącej 0,5 proc.

Jednocześnie organy podatkowe przyjmują, że odsetki od pożyczki udzielonej przez wspólnika spółce osobowej nie stanowią kosztów podatkowych w części przypadającej na wspólnika - pożyczkodawcę. Taki pogląd wyraził m.in. dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w postanowieniu z 26 maja 2008 r. (nr IPPB1/415-283/08-2/PJ) oraz naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie w postanowieniu z 22 marca 2006 r. (nr 1471/ DPD1/423/28/06/MK).

Urzędy odmawiając wspólnikom spółek osobowych możliwości uznania za koszt podatkowy wypłaconych na ich rzecz odsetek z tytułu udzielonych pożyczek, powołują się na regulacje art. 23 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 13 ustawy o CIT. Zgodnie z tymi przepisami nie stanowią kosztów uzyskania przychodu odsetki od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów.

not. PM