Kto skorzysta ze zwolnienia z podatku od nieruchomości

Podatek od nieruchomości jest podatkiem majątkowym, który obciąża właścicieli nieruchomości. Obowiązkowi podatkowemu podlegają grunty, budynki lub ich części oraz budowle. Nawet jeśli są to nieruchomości podlegające zwolnieniu z podatku, to na właścicielu ciążą obowiązki podatnika. Grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako nieużytki podlegają zwolnieniu z podatku na mocy art. 7 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, chyba że są zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej. Zgodnie natomiast z art. 6 ust. 6 ustawy osoby fizyczne są zobowiązane złożyć właściwemu organowi podatkowemu informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych, sporządzoną na formularzu według ustalonego wzoru, w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości lub od dnia zaistnienia zdarzenia, o którym mowa w ust. 3 (zdarzenie mające wpływ na wysokość opodatkowania).

Art. 6 ust. 6 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613).

Wójt jest związany zapisami w ewidencji gruntów i budynków, co oznacza, że musi wydać decyzję w sprawie podatku od nieruchomości, która jest zgodna z tymi zapisami. Jeśli dane z ewidencji gruntów i budynków nie odpowiadają stanowi faktycznemu, to podatnik powinien się domagać zmiany zapisów w ewidencji. Prowadzi ją starosta, a nie wójt. Dopóki starosta nie zmieni ewidencji, dopóty wójt nie będzie mógł zmienić swojej decyzji dotyczącej opodatkowania nieruchomości. Podatnik powinien jak najszybciej wystąpić o zmiany w ewidencji, ponieważ dopiero po ich wprowadzeniu będzie mógł skorzystać ze zwolnienia w podatku od nieruchomości.

Art. 21 ust. 1 ustawy z 17 maja 1989 r. - Prawo geodezyjne i kartograficzne (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 240, poz. 2027 z późn. zm.).

Mimo że należące do grupy producentów rolnych budynki są zwolnione z podatku od nieruchomości, to jednak poszczególni członkowie grupy muszą składać deklaracje na podatek od nieruchomości i wskazać w nich podstawę prawną zwolnienia.

Art. 6 ust. 9, art. 7 ust. 1 pkt 13 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613).

Przepisy ustawy o podatkach i opłatach lokalnych nakładają na grunty (z niewielkimi wyjątkami) zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej obowiązek zapłaty podatku od nieruchomości według najwyższych stawek. Dotyczy to również nieużytków, które są zwolnione z podatku, o ile nie są zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej.

Skoro podatnik prowadzi na nieużytkach działalność, to będzie musiał zapłacić od nich podatek od nieruchomości.

Art. 7 ust. 1 pkt 10 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613).

Budynki położone na terenie rodzinnych ogrodów działkowych nieprzekraczające norm powierzchni ustalonych w przepisach prawa budowlanego dla altan i obiektów gospodarczych, z wyjątkiem zajętych na działalność gospodarczą, są zwolnione z podatku. Jak wynika z przepisów prawa budowlanego (t.j. Dz.U. z 2006 r. nr 156, poz. 1118 z późn. zm.) normy powierzchni dla altan i obiektów gospodarczych w rodzinnych ogrodach działkowych wynoszą 25 mkw. powierzchni zabudowy w miastach i 35 mkw. poza granicami miast. Skoro zatem powierzchnia zabudowy budynku na terenie rodzinnego ogrodu działkowego poza miastem nie przekracza 35 mkw., to podatnikowi przysługuje zwolnienie, o ile nie prowadzi w domku działalności gospodarczej.

Art. 7 ust. 1 pkt 12 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613).

Organizacje nie muszą płacić podatku od budynków, w których prowadzą działalność statutową. Nieruchomości lub ich części zajęte na prowadzenie nieodpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego są zwolnione z podatku od nieruchomości. Jedynym obowiązkiem organizacji jest złożenie deklaracji na podatek od nieruchomości do 15 stycznia roku podatkowego.

Art. 7 ust. 1 pkt 14 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613).

Jeśli przedsiębiorstwo o statusie centrum badawczo-rozwojowego jest właścicielem budynków lub ich części, to znaczy, że podlega obowiązkom wynikającym z ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, która określa zasady opodatkowania podatkiem od nieruchomości. Centrum podlega więc opodatkowaniu, ale jest zwolnione z podatku. Zwalnia się z podatku przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego uzyskanym na zasadach określonych w przepisach o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej, w odniesieniu do przedmiotów opodatkowania zajętych na cele prowadzonych badań i prac rozwojowych.

Różnica między zwolnieniem a wyłączeniem z opodatkowania polega na tym, że w tym pierwszym przypadku na podatniku ciążą obowiązki wynikające z ustawy, a więc np. obowiązek złożenia deklaracji.

Art. 7 ust. 1 pkt 5a ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613).

Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl