Jakie oszczędności da odpowiednie planowanie przeprowadzanych transakcji

doradca podatkowy w kancelarii Ożóg i Wspólnicy

@RY1@i02/2010/104/i02.2010.104.086.016b.001.jpg@RY2@

Piotr Majewski, doradca podatkowy w kancelarii Ożóg i Wspólnicy

Dla zastosowania optymalizacji podatkowej w PCC istotny będzie więc stosunek przewidywanych zysków do koniecznych kosztów alternatywnego ukształtowania stosunków prawnych. W wielu przypadkach ograniczenie obciążeń związanych z PCC nie wymaga wiele zachodu, a jedynie wiedzy o dostępnych w tym zakresie możliwościach.

Przykładem jest skorzystanie ze zwolnienia z PCC zawartego w art. 9 pkt 2 lit. a ustawy o PCC, dotyczącego umów sprzedaży nieruchomości opodatkowanych zwykle 2-proc. podatkiem od jej wartości rynkowej. Warunkiem zastosowania zwolnienia z tego przepisu jest stanowienie przez przedmiot sprzedaży gospodarstwa rolnego, utworzenie go przez sprzedaż lub wejście nieruchomości w skład wcześniej istniejącego gospodarstwa rolnego. Na pierwszy rzut oka warunek ten znacznie zawęża zastosowanie zwolnienia. Definicja gospodarstwa rolnego zawarta w art. 2 ust. 1 ustawy o podatku rolnym wskazuje jednak, że za gospodarstwo rolne uważa się każdorazowo obszar gruntów sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, o powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy. Definicja ta nie zawiera konieczności faktycznego wykorzystywania takich gruntów na potrzeby rolne, dzięki czemu zwolnieniem niejednokrotnie objęte zostać mogą grunty, których potocznie w żaden sposób nie można by nazwać gospodarstwem rolnym - wystarczy, by były odpowiednio sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków. Pewnym ograniczeniem stosowania tego przepisu jest jedynie wymóg, by grunty te nie były wcześniej zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż rolnicza.

Podobnie niewiele wysiłku wymaga ograniczenie PCC od sprzedaży akcji, opodatkowane co do zasady 1-proc. podatkiem od wartości rynkowej zbywanych aktywów. Artykuł 9 pkt 9 lit. b ustawy o PCC wskazuje jednak, że zwolniona jest z PCC sprzedaż instrumentów finansowych dokonywana za pośrednictwem firm inwestycyjnych. Definicję tych terminów można znaleźć w ustawie o obronie instrumentami finansowymi, z której wynika, że instrumentami finansowymi są m.in. akcje, a firma inwestycyjna to np. dom maklerski. Z art. 9 pkt 9 lit. b ustawy o PCC wynika, że sprzedaż akcji za pośrednictwem domu maklerskiego nie jest opodatkowana PCC. Podobnych możliwości ograniczenia obciążeń podatkowych ustawa o PCC kryje znacznie więcej.

Jednak wszelkie działania optymalizacyjne muszą być prowadzone z dużą ostrożnością i być w odpowiedni sposób zabezpieczane, nawet jeśli organy podatkowe potwierdzają ich prawidłowość w analogicznych sprawach. Powodem jest tendencja polskich organów podatkowych do dokonywania zmian swojego stanowiska nawet w przypadku, gdy nie zmieniły się odpowiednie przepisy.

(EM)