Za nieruchomości płacimy ratalnie

Podatek od nieruchomości jest podatkiem majątkowym, uzależnionym od posiadania gruntów, budynków lub budowli. Właściciele, posiadacze samoistni, a także wieczyści użytkownicy gruntu mają obowiązki, które nakłada na nich ustawa z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613). Zanim podatnik zapłaci podatek, musi jednak dopełnić innych formalności.

Obowiązki osób fizycznych różnią się od obowiązków, które mają osoby prawne. Ci pierwsi muszą składać informację o nieruchomościach (na druku IN-1, którego wzór ustala każda gmina lub miasto). Firmy natomiast są zobowiązane do składania deklaracji na podatek od nieruchomości.

Obowiązki osób fizycznych wynikają z art. 6 ust. 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Stanowi on, że osoby fizyczne są obowiązane złożyć właściwemu organowi podatkowemu informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych sporządzoną na formularzu według ustalonego wzoru w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości lub od dnia zaistnienia zdarzenia, o którym mowa w ust. 3. Chodzi o zdarzenie, które ma wpływ na wysokość opodatkowania, w tym m.in. zmiana sposobu wykorzystywania przedmiotu opodatkowania lub jego części (np. zmiana przeznaczenia pokoju w budynku z mieszkalnego na zajęty na prowadzenie działalności gospodarczej).

Jak widać, podatnik musi wykonać konkretne czynności przed zapłatą podatku, i to w określonych terminach.

Wykonanie wszystkich czynności przez osobę fizyczną nie oznacza jeszcze, że może ona zapłacić podatek wykazany w informacji. Musi bowiem poczekać na decyzję ustalającą wysokość podatku przez organ podatkowy. Zgodnie bowiem z art. 6 ust. 7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych podatek od nieruchomości na rok podatkowy od osób fizycznych ustala w drodze decyzji organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania. Oznacza to, że podatnik nie ma obowiązku zapłaty podatku, jeśli nie dostanie decyzji.

Należy też pamiętać, że wójt, burmistrz lub prezydent miasta mogą nie zgodzić się z danymi wykazanymi w informacji o nieruchomościach. Zgodnie bowiem z art. 21 ustawy z dnia 17 maja 1989 r. - Prawo geodezyjne i kartograficzne (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 240, poz. 2027 z późn.zm.) podstawę planowania gospodarczego, planowania przestrzennego, wymiaru podatków i świadczeń, oznaczania nieruchomości w księgach wieczystych, statystyki publicznej, gospodarki nieruchomościami oraz ewidencji gospodarstw rolnych stanowią dane zawarte w ewidencji gruntów i budynków. Dane te ustala starosta powiatowy, ale są one też wiążące w sprawach podatku od nieruchomości dla gminnych organów podatkowych - czyli wójta, burmistrza lub prezydenta miasta. Jeśli więc z ewidencji wynikają inne dane niż wykazane przez podatnika w informacji o nieruchomościach, to organ podatkowy powinien wydać decyzję zgodną z danymi z ewidencji.

Dość często dochodzi do sytuacji, gdy podatnicy nie zgadzają się zapisami w ewidencji gruntów i budynków oraz dowodzą, że podatek od nieruchomości powinien być niższy. Taka droga postępowania nie jest jednak prawidłowa, ponieważ organ podatkowy nie ma uprawnień do zmiany danych w ewidencji. Może to zrobić jedynie starosta powiatowy. Podobnie sytuacja wygląda w przypadku, gdy podatnik składa odwołanie od decyzji ustalającej podatek od nieruchomości do samorządowego kolegium odwoławczego, a następnie do wojewódzkiego sądu administracyjnego. Jak wynika z orzecznictwa, taka droga odwoławcza nie jest właściwa. Sądy podkreślają, że w sytuacji, gdy podatnik uważa, że dane z ewidencji nie odpowiadają stanowi rzeczywistemu, to powinien domagać się zmiany danych od starosty.

Po otrzymaniu decyzji od wójta, burmistrza lub prezydenta miasta podatnik powinien przystąpić do zapłaty podatku. Zgodnie z art. 6 ust. 7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych podatek od osób fizycznych jest płatny w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminach: do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego. Przepisy ustawy o podatkach i opłatach lokalnych nie zakazują jednak podatnikowi dokonać zapłaty podatku jednorazowo za cały rok z góry. W takiej sytuacji podatnik nie musi wpłacać podatku w ratach, ponieważ zapłata za cały rok pokrywająca całe zobowiązanie roczne spowoduje wygaśnięcie zobowiązania podatkowego.

Nieco inaczej wyglądają obowiązki przed zapłatą podatku w firmie. Przede wszystkim osoby prawne mają obowiązek złożyć deklarację na podatek od nieruchomości w terminie do 15 stycznia roku podatkowego. Jest to jedyny obowiązek firmy przed zapłatą. Oczywiście, podobnie jak w przypadku osób fizycznych, organ podatkowy może zakwestionować dane wykazane przez firmę w deklaracji. Dla wójta, burmistrza lub prezydenta miasta również w tym przypadku wiążące są zapisy w ewidencji gruntów i budynków.

Firma nie musi jednak czekać na decyzję organu podatkowego. Ma natomiast obowiązek wpłacać równe raty podatku do 15. dnia każdego miesiąca. Obowiązek ten wynika z art. 6 ust. 9 ustawy o podatkach lokalnych, który stanowi, że osoby prawne są obowiązane:

● składać, w terminie do dnia 15 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania, deklaracje na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku;

● odpowiednio skorygować deklarację w razie zaistnienia zdarzenia, o którym mowa w ust. 3 (zdarzenie mające wpływ na wysokość podatku), w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tego zdarzenia;

● wpłacać obliczony w deklaracji podatek od nieruchomości - bez wezwania - na rachunek budżetu właściwej gminy w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminie do 15 dnia każdego miesiąca.

Podobnie jak w przypadku osób fizycznych, firma może zapłacić podatek od nieruchomości za cały rok z góry. Spowoduje to wygaśnięcie zobowiązania podatkowego.

Dane z ewidencji gruntów i budynków ustala starosta powiatowy, ale są one wiążące w sprawach podatku od nieruchomości dla gminnych organów podatkowych

@RY1@i02/2010/174/i02.2010.174.055.006a.001.jpg@RY2@

Podatek od budynku

Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl

Art. 6 ust. 1, 2, 3, 4, 6, 7 i 9 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613).