Jakie rozwiązania optymalizacyjne będą bezpieczne dla podatnika

doradca podatkowy, partner w kancelarii Ożóg i Wspólnicy

@RY1@i02/2010/133/i02.2010.133.086.016b.001.jpg@RY2@

Fot. Wojciech Górski

Paweł Tomczykowski, doradca podatkowy, partner w kancelarii Ożóg i Wspólnicy

Rozwiązaniem w wielu przypadkach jest instytucja indywidualnych interpretacji prawa podatkowego, uregulowana w rozdziale 1a Ordynacji podatkowej. Minister finansów na pisemny wniosek zainteresowanego wydaje w jego sprawie pisemną interpretację. Wniosek taki może dotyczyć również zdarzeń przyszłych, co dla planowania podatkowego ma ogromne znaczenie.

Zakres ochrony, jaką może dać podatnikowi interpretacja indywidualna, jest znaczący. Jeśli stan faktyczny opisany we wniosku o interpretację dokładnie odpowiada działaniom podatnika, zastosowanie się do interpretacji nie może wnioskodawcy szkodzić. O ile więc organy podatkowe wciąż mogą kontrolować podatnika, a nawet określić jego zobowiązania podatkowe w wysokości innej niż wynikająca z otrzymanej interpretacji indywidualnej, to podatnik jest zwolniony z obowiązku zapłaty tak nałożonego podatku.

Oczywiście sama obecność takiej instytucji nie sprawia, że podatnicy zawsze otrzymują pozytywne interpretacje. Przeciwnie, w wielu przypadkach to właśnie ośrodki delegowane do wydawania interpretacji w imieniu ministra finansów są miejscem, gdzie dokonywana jest niekorzystna dla podatników wykładnia przepisów prawa podatkowego. Jednak wydając interpretację, minister finansów zobligowany jest nie tylko do czynienia tego na podstawie własnego rozumienia przepisów prawa, ale również orzeczeń sądów, Trybunału Sprawiedliwości lub Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości. Ponadto niekorzystna interpretacja może być przez podatnika skarżona do sądu administracyjnego. Dzięki temu podatnik może toczyć spór z fiskusem ex ante, zanim jeszcze podejmie planowane działania, nie ryzykując jednocześnie podatkowych konsekwencji w przypadku porażki.

Na wydanie interpretacji indywidualnej organy podatkowe mają trzy miesiące. Ewentualne postępowanie sądowe, nawet jeśli zakończone już w pierwszej instancji, zajmie najprawdopodobniej około roku. Podatnicy często nie mogą tyle czekać na podjęcie działań. Dlatego ogromna większość metod optymalizacji podatkowych opiera się na sprawdzonych rozwiązaniach, z różnych powodów akceptowanych przez organy podatkowe. W przypadku konieczności podjęcia natychmiastowych działań, które mogłyby się wiązać z wystąpieniem ryzyka podatkowego, możliwe jest natomiast zapłacenie podatku, a następnie wystąpienie z wnioskiem o stwierdzenie jego nadpłaty. W ten sposób niweluje się ryzyko wystąpienia odpowiedzialności za ewentualne zaległości podatkowe.

em