Poradnia podatkowa

● Kiedy należy się zwrot opłaty skarbowej

● Kiedy organ nie rozpozna wniosku o interpretację

● Kogo chroni interpretacja

● Jak prawidłowo naliczyć odsetki

● Jan Kowalski, rezydent polski, podpisał dwuletni kontrakt z firmą budowlaną z Brazylii. W związku z tym zamierza przenieść się od 1 marca 2016 r. do czasu zakończenia kontraktu do Brazylii. Po zakończeniu umowy ma zamiar powrócić do Polski. Jan Kowalski nie ma żadnego pełnomocnika do spraw podatkowych i nie komunikuje się z urzędem za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Czy na czas wyjazdu będzie musiał ustanowić w Polsce pełnomocnika?

W takiej sytuacji art. 138f o.p. obliguje Jana Kowalskiego do ustanowienia w Polsce pełnomocnika do doręczeń (zmienia on miejsce zwykłego pobytu na adres w państwie niebędącym państwem członkowskim UE). Pełnomocnikiem może być dowolna osoba mająca pełną zdolność do czynności prawnych. Pełnomocnictwo może być udzielone na piśmie, ustnie do protokołu lub w formie dokumentu elektronicznego. Niedopełnienie tego obowiązku spowoduje, że pisma od organów podatkowych będą uznawane za doręczone pod dotychczasowym adresem Jana Kowalskiego w Polsce, a organ podatkowy pozostawi pismo w aktach sprawy.

Do ustanowienia pełnomocnika do doręczeń zgodnie z art. 138f o.p. obowiązana jest także osoba, która nie ma miejsca zamieszkania lub zwykłego pobytu w Polsce lub w innym państwie członkowskim UE i składa w kraju wniosek o wszczęcie postępowania lub w kraju doręczono jej postanowienie o wszczęciu postępowania.

● Działający z urzędu minister finansów stwierdził wygaśnięcie interpretacji indywidualnej wydanej na wniosek Jana Nowaka, ponieważ uznał ją za niezgodną z interpretacją ogólną, dotyczącą tego samego zagadnienia i wydaną w takim samym stanie prawnym. Jan Nowak nie otrzymał zwrotu uiszczonej opłaty od wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej w wysokości 40 zł. Czy może ubiegać się o zwrot tej opłaty?

W art. 14f par. 2b ordynacji podatkowej wskazano, że opłata za wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej podlega zwrotowi wyłącznie w przypadku wycofania wniosku w całości lub w części albo uiszczenia jej w kwocie wyższej od należnej. Oznacza to, że w pozostałych przypadkach (np. stwierdzenia wygaśnięcia interpretacji czy jej uchylenia w razie stwierdzenia, że w zakresie, którego dotyczy interpretacja indywidualna, zastosowanie znajduje interpretacja ogólna) opłata nie będzie podlegała zwrotowi.

● Marianna Kowalska złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidulanej na urzędowym formularzu. Przez nieuwagę zapomniała jednak wniosku podpisać. Organ wydał postanowienie, którym pozostawił wniosek bez rozpatrzenia. Czy organ mógł tak postąpić?

W znowelizowanym art. 14g par. 1 o.p. wskazano, że wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej niespełniający wymogów określonych w art. 14b par. 3 (tj. wymogu wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz przedstawienie własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego) lub innych wymogów określonych przepisami prawa pozostawia się bez rozpatrzenia. Jednak z mocy art. 14h o.p., w sprawach dotyczących interpretacji indywidualnej stosuje się odpowiednio m.in. art. 169 par. 1-2 i 4 o.p. Oznacza to, że wnioskodawczyni powinna zostać uprzednio wezwana do uzupełnienia braku w wyznaczonym terminie i dopiero po bezskutecznym jego upływie organ mógłby wydać postanowienie o pozostawieniu wniosku bez rozpatrzenia.

● Alfa sp. z o.o., planująca utworzenie podatkowej grupy kapitałowej, wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie przyszłych rozliczeń podatkowych tej grupy. Interpretacja została wydana i Alfa utworzyła podatkową grupę kapitałową, która zastosowała się do interpretacji. Jakiś czas później działający z urzędu minister finansów stwierdził wygaśnięcie tej interpretacji, ponieważ uznał ją za niezgodną z wydaną interpretacją ogólną, dotyczącą tego samego zagadnienia i wydaną w takim samym stanie prawnym. Czy podatkowa grupa kapitałowa korzystała z ochrony do czasu wygaśnięcia interpretacji?

W tej sytuacji zasada nieszkodzenia (chroniąca przed postępowaniem w sprawach o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe i ewentualnymi odsetkami za zwłokę) znajdzie zastosowanie nie tylko wobec spółki Alfa, lecz także wobec całej podatkowej grupy kapitałowej, która zastosowała się do interpretacji indywidualnej przed stwierdzeniem jej wygaśnięcia (art. 14n par. 1 pkt 1a w zw. z art. 14k par. 3 o.p.).

● Jan Kowalski wykazał w zeznaniu podatkowym PIT-37 za 2015 rok nadpłatę w wysokości 4000 zł. Organ zwrócił powyższą kwotę na rachunek bankowy podatnika. Jakiś czas potem Jan Kowalski się zorientował, że do zeznania podatkowego wpisał nieprawidłową kwotę przychodów, przez co zaniżył wysokość zobowiązania podatkowego. Sporządził więc korektę deklaracji, wskutek której wykazał kwotę do zapłaty 1000 zł. Następnie przelał na konto urzędu skarbowego kwotę 5000 zł wraz z odsetkami za zwłokę wyliczonymi jedynie od kwoty 1000 zł. Czy postąpił prawidłowo?

Zgodnie z nowym brzmieniem art. 52 par. 1 pkt 1 i par. 3 o.p. nadpłata wykazana w deklaracji nienależnie lub w wysokości większej od należnej i zwrócona przez organ podatkowy podlega zwrotowi organowi podatkowemu bez jego wezwania. Kwota tej nienależnej nadpłaty podlegająca zwrotowi organowi podatkowemu traktowana jest jako zaległość podatkowa. Oznacza to, że należy uiścić od niej odsetki za zwłokę, naliczając je od dnia zwrotu nadpłaty (art. 53 par. 5 o.p.). Jan Kowalski powinien zatem naliczyć i uiścić odsetki za zwłokę od kwoty 1000 zł od 1 maja 2016 r. i od kwoty 4000 zł od dnia zwrotu tej kwoty przez organ podatkowy.

Podstawa prawna

Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.).