Jaki VAT i CIT przy zaliczce na roboty budowlane
Sp ó łka z o.o. Y (podatnik VAT czynny) prowadzi wyłącznie działalność opodatkowaną VAT (usługi informatyczne). Sp ó łka podjęła działania, kt ó rych celem jest wzniesienie nowej siedziby. Budynek po wybudowaniu i dopuszczeniu do użytkowania ma zostać zaliczony w poczet środk ó w trwałych. Sp ó łka 2 lutego 2021 r. zawarła umowę o roboty budowlane z firmą X, kt ó rej przedmiotem były „ roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynk ó w niemieszkalnych (prace związane z budową nowych budynk ó w, przebudową lub remontem istniejących budynk ó w) - PKWiU 41.00.4 ” . Zgodnie z umową Y ma zapłacić na poczet rob ó t budowlanych zaliczkę w wysokości 24 600 zł. Sp ó łka otrzymała 15 lutego 2021 r. fakturę pro forma na kwotę 24 600 zł tytułem zaliczki na roboty budowlane. Termin płatności zaliczki wynosi trzy dni. Konto kontrahenta, na kt ó re ma być wpłacona zaliczka, figuruje na białej liście podatnik ó w VAT. Firma budowlana nie chce przed otrzymaniem zaliczki wystawić faktury zaliczkowej. Rokiem podatkowym sp ó łki jest rok kalendarzowy, a VAT i zaliczki na CIT rozlicza za okresy miesięczne na zasadach og ó lnych. Dla Y właściwa jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Jak sp ó łka powinna rozliczyć VAT oraz CIT od tej zaliczki? © ℗
VAt
Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Zatem prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostają spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik VAT oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Przy czym związek ten może mieć charakter pośredni lub bezpośredni.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.