Jak nowe regulacje w rajach podatkowych wpłyną na rozliczenia polskich podatników

doradca podatkowy starszy konsultant w MDDP

@RY1@i02/2010/094/i02.2010.094.086.006b.001.jpg@RY2@

Bartosz Głowacki, doradca podatkowy starszy konsultant w MDDP

Dla wielu podmiotów dokonujących inwestycji z zaangażowaniem oaz podatkowych dominujące znaczenie mają nie tyle niskie podatki (lub ich całkowity brak), co ściśle chroniona tajemnica oraz brak podstaw do wymiany informacji z innymi państwami. Aktualne zmiany w tym zakresie, tzn. zawieranie przez raje podatkowe umów o unikaniu podwójnego opodatkowania i umów o wymianie informacji podatkowych, mogą skutkować utratą przez raje podatkowe ich pierwotnego charakteru niekontrolowanych, odizolowanych miejsc na podatkowej mapie świata. Trudno jednak spodziewać się, by doszło do całkowitego zniknięcia oaz podatkowych. A jakie znaczenie może mieć to dla polskich inwestorów?

Z perspektywy polskiego rezydenta podatkowego, bezpośrednie wykorzystanie w planowaniu podatkowym podmiotu położonego w raju podatkowym, mimo wydawałoby się bardzo korzystnych zasad opodatkowania w takiej lokalizacji, trudno uznać za rozwiązanie proste pod względem podatkowym i administracyjnym. Dla przykładu - zarówno ustawa o CIT, jak ustawa o PIT wprowadzają obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowej dla transakcji, w związku z którą zapłata należności wynikająca z takiej transakcji dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w raju podatkowym, jeżeli łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość 20 tys. euro. Oznacza to, że praktycznie jakikolwiek znaczący bezpośredni przepływ środków pieniężnych do podmiotu w raju podatkowym powinien zostać należycie udokumentowany. Przez wielu podatników może to być postrzegane jako niedogodność. Ponadto, w przypadku usług niematerialnych, wypłaty na rzecz podmiotów z rajów podatkowych są, co do zasady, obciążone 20-proc. podatkiem u źródła w Polsce.

Większe znaczenie może mieć jednak sposób, w jaki majątek zgromadzony przez podmiot z siedzibą w raju podatkowym może zostać przekazany do inwestora będącego polskim rezydentem podatkowym. Polska nie zawarła umów o unikaniu podwójnego opodatkowania z rajami podatkowymi. Oznacza to, że wypłaty dokonywane z takich lokalizacji nie będą korzystały z preferencyjnych stawek podatkowych czy zwolnień, jakie są dostępne w przypadku innych państw. Ostatecznie, uwzględniając koszty implementacji i utrzymania struktury międzynarodowej, korzyść podatkowa wynikająca z wykorzystania podmiotu mającego siedzibę w raju podatkowym może okazać się niewielka.

(EM)