Jak rozliczać raty leasingowe od nieużywanego auta

konsultant w PwC, biuro w Krakowie

Sposób rozliczenia rat leasingowych od nowych samochodów wymaga analizy postanowień umowy, która stanowi podstawę używania samochodu. Rozliczenie rat leasingowych może przebiegać na trzy sposoby:

● umowa leasingu spełnia warunki, które ustawy o podatkach dochodowych przewidują dla leasingu operacyjnego, tj. została zawarta co najmniej na 2 lata, a suma ustalonych w niej opłat, pomniejszona o należny VAT, odpowiada co najmniej wartości początkowej auta. Koszt uzyskania przychodu stanowi wówczas wartość netto rat leasingowych powiększoną o niepodlegający odliczeniu VAT. Obecnie zdecydowana większość umów leasingu dotyczących samochodów kwalifikowana jest jako leasing operacyjny;

● umowa leasingu klasyfikowana jest jako leasing finansowy w myśl szczególnych regulacji ustaw o podatkach dochodowych, tj. została zawarta na czas oznaczony, suma ustalonych w niej opłat, pomniejszona o należny VAT, odpowiada co najmniej wartości początkowej samochodu, a umowa leasingu zawiera postanowienie, że odpisów amortyzacyjnych w podstawowym okresie umowy dokonuje korzystający. Wówczas koszt uzyskania przychodów stanowią odpisy amortyzacyjne dokonywane od wartości początkowej samochodu, a także ta część raty leasingowej, która przekracza spłatę wartości początkowej samochodu (tzw. koszt odsetkowy leasingu);

● umowa leasingu nie spełnia warunków leasingu operacyjnego bądź finansowego. W tym przypadku uznanie za koszt podatkowy raty leasingowej, a także pozostałych wydatków z tytułu używania samochodu (np. paliwa) będzie wymagać sporządzania ewidencji przebiegu pojazdu (tzw. kilometrówki). Koszt uzyskania przychodu nie może przy tym przekraczać wartości wynikającej z ewidencji.

EC

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.).

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).