Jak rozliczyć sprzedaż akcji kupionych przez spółkę w celu umorzenia

W przedmiotowej sytuacji mamy do czynienia z tzw. dobrowolnym umorzeniem akcji, uregulowanym w art. 359 kodeksu spółek handlowych (k.s.h.). Jest to jeden z trzech sposobów umarzania akcji spółki akcyjnej, a jednocześnie ten, którego dotyczą zmiany w zakresie opodatkowania, obowiązujące od 1 stycznia 2011 r.

Od początku tego roku, zarówno w przypadku PIT, jak i CIT spółka dokonująca zakupu własnych akcji celem ich umorzenia przestała być płatnikiem podatku dochodowego. Zatem każdy z akcjonariuszy zbywających na rzecz spółki akcje w celu ich umorzenia powinien samodzielnie dokonać rozliczenia z fiskusem.

Zaistniała sytuacja jest konsekwencją skreślenia w ustawie o CIT art. 10 ust. 1 pkt 2, a w ustawie o PIT art. 25 ust. 5 pkt 2. Eliminacja tych przepisów spowodowała zmianę kwalifikacji podatkowej przychodów uzyskanych przez zbywającego akcje na rzecz spółki w celu ich umorzenia. Źródłem przychodów dla podatnika będącego osobą fizyczną, zamiast udziału w zyskach osób prawnych stały się, kapitały pieniężne, a dla akcjonariuszy będących osobami prawnymi dochody z udziału w zyskach osób prawnych zastąpione zostały zasadami ogólnymi.

W konsekwencji podatnik będący osobą fizyczną zobligowany jest do rozliczenia przedmiotowych przychodów w zeznaniu rocznym w PIT-38, podczas gdy zbywająca akcje osoba prawna powinna połączyć je z pozostałymi przychodami i rozliczyć na zasadach ogólnych.

SF

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).