Więcej przedsiębiorstw skorzysta z ułatwień

W przepisach ustawy o PIT i ustawy o CIT mowa o małych podatnikach. Są to przedsiębiorcy, których wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1,2 mln euro. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. Według tabeli NBP z wtorku 1 października 2013 r. średni kurs euro wynosił 4,2230 zł, zatem status małego podatnika w przyszłym roku będzie przysługiwał przedsiębiorcom, których sprzedaż (razem z należnym VAT) nie przewyższy 5 068 tys. zł. Aktualny limit wynosi 4 922 000 zł.

Mali podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (np. maszyn) z wyłączeniem samochodów osobowych. Mają do tego prawo w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 tys. euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.

Także przeliczenia na złote wspomnianej kwoty 50 tys. euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego dany rok podatkowy, w zaokrągleniu do 1 tys. zł. Oznacza to, że wartość środków trwałych, od których w 2014 roku będzie można dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, wyniesie 211 000 zł. Z preferencji tej będzie więc mogło skorzystać więcej przedsiębiorców, na 2013 rok wspomniany limit wynosi bowiem 205 000 zł.

Płacenie ryczałtu

Dla przedsiębiorców prowadzących niewielkie firmy dostępna jest również uproszczona forma rozliczeń - ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Mogą z niego m.in. korzystać osoby prowadzące firmy, jeżeli m.in. w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przychody z działalności prowadzonej samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 150 tys. euro. Ryczałt jest też dostępny dla przedsiębiorców, którzy uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów jej wspólników z tej działalności nie przekroczyła kwoty 150 tys. euro.

Wspomniane kwoty wyrażone w euro przelicza się na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP obowiązującego 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy. Na 2014 rok równowartość 150 tys. euro dla celów zryczałtowanego podatku wyniesie 633 450 zł. Przypomnijmy, że wartość przychodów (za rok poprzedni) uprawniająca do opodatkowania ryczałtem w 2013 roku wynosi 615 300 zł. Nastąpi zatem zwiększenie limitu o 18 150 zł. To zaś oznacza, że z tej uproszczonej formy rozliczeń będzie mogło korzystać więcej drobnych firm.

Generalnie podatnicy są zobowiązani obliczać za każdy miesiąc ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20 następnego miesiąca, a za grudzień - w terminie złożenia zeznania. Jednak w przepisach przewidziano odstępstwo od tej zasady. Niektórzy przedsiębiorcy mogą obliczać ryczałt i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego - w terminie złożenia zeznania. Zasadę tę mogą stosować wyłącznie ci przedsiębiorcy, których przychody uzyskane z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki - w roku poprzedzającym rok podatkowy - nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 25 tys. euro. Zatem w 2014 roku ten limit będzie wynosił 105 575 zł. Dla porównania: w 2013 roku jest to 102 550 zł.

Księgi rachunkowe

Firmy muszą prowadzić księgi rachunkowe, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w złotych 1 200 000 euro. Tę kwotę wyrażoną w euro przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłoszonym przez NBP na 30 września roku poprzedzającego rok obrotowy. Zgodnie z tabelą NBP z 30 września 2013 r., średni kurs wynosił 4,2163 zł. Zatem limit przychodów, którego osiągnięcie w 2013 roku będzie zobowiązywać do zaprowadzenia ksiąg rachunkowych w 2014 roku, wynosi 5 059 560 zł. Dla porównania: wymóg prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2013 r. dotyczy jednostek, których przychody w 2012 r. wyniosły 4 936 560 zł. Zatem limit na przyszły rok jest o 123 000 zł wyższy. To zaś oznacza, że w 2014 roku więcej przedsiębiorców nie będzie musiało zaprowadzić pełnej księgowości, która jest bardziej złożona, a w konsekwencji również kosztowniejsza, szczególnie gdy przedsiębiorca zleca prowadzenie ksiąg zewnętrznej kancelarii rachunkowej. Jeśli zatem przedsiębiorcy nie przekroczą nowego wyższego pułapu przychodów, to będą mogli korzystać np. z podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Dla celów podatku od towarów i usług

Zgodnie z ustawą o VAT małym podatnikiem jest ten, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty będącej równowartością 1,2 mln euro. Przeliczenia dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 tys. zł. Zatem status małego podatnika w 2014 roku będzie przysługiwał tym, którzy nie przekroczą progu 5 068 tys. zł. Obecny limit to 4 922 tys. zł.

Ryczałt nie dla wszystkich

Niektórzy przedsiębiorcy nie mają prawa do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Ta forma rozliczeń nie jest dostępna np. dla opłacających podatek w formie karty podatkowej, osiągających w całości lub w części przychody z prowadzenia aptek czy handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, wytwarzających wyroby podlegające podatkowi akcyzowemu (z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii).

Krzysztof Tomaszewski

krzysztof.tomaszewski@infor.pl