Czy kolejną darowiznę trzeba zgłaszać

samodzielna księgowa w BT&A Group

Od 1 stycznia 2007 r. ustawa o podatku od spadków i darowizn wprowadziła nieograniczone kwotowo, czyli zupełne zwolnienie podatkowe dla darowizn, które dokonywane są w ramach członków najbliższej rodziny, zaliczanych do tzw. grupy 0.

Do kręgu osób uprawnionych do skorzystania z powyższego zwolnienia, zgodnie z art. 4a ustawy, należą: małżonek, zstępni, wstępni, rodzeństwo, pasierb, ojczym i macocha.

Darowizna pieniężna dokonana przez brata na rzecz siostry, jako dokonana pomiędzy rodzeństwem, kwalifikuje się do skorzystania z podatkowego zwolnienia.

Istnieją jednak dwa przewidziane ustawą warunki, których spełnienie jest niezbędne dla uzyskania zwolnienia darowizny z opodatkowania:

● dokonanie zgłoszenia na formularzu SD-Z2 nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w nieprzekraczalnym terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, czyli dokonania darowizny,

● w przypadku uzyskania darowizny pieniężnej - udokumentowanie otrzymania środków pieniężnych potwierdzeniem przelewu dokonanego przez darczyńcę na rachunek bankowy nabywcy albo rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

Przy czym obowiązek zgłoszenia darowizny nie obejmuje przypadków, gdy wartość darowizn nabytych od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, nie przekracza łącznie kwoty 9637 zł oraz gdy nabycie darowizny wymaga zawarcia umowy w formie aktu notarialnego (np. darowizna nieruchomości).

W przedmiotowej sprawie, zakładając, że w okresie ostatnich 5 lat podatnik nie dokonał na rzecz siostry darowizn na łączną kwotę ponad 4637 zł, a obecnej darowizny pieniężnej w kwocie 5 tys. nie przekaże w formie gotówki, lecz wpłaci ją przelewem lub skorzysta z przekazu pocztowego, dokonanie przez obdarowaną zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego w celu uzyskania podatkowego zwolnienia nie będzie konieczne. W przypadku niespełnienia wspomnianych warunków, aby skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania, taką darowiznę należy zgłosić właściwemu urzędowi skarbowemu.

opracował Łukasz Zalewski

Art. 4a ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768).