Brak podpisu bez zwolnienia

Dwa lata później spadkobierca złożył w urzędzie zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych (SD3), wykazując te same - co w zgłoszeniu SD-Z1 - przedmioty spadku. Do zeznania podatnik dołączył pismo. Wyjaśnił w nim, że wcześniejszą deklarację SD-3 złożyła w terminie jego siostra. Dopisek dotyczący podpisu został zasugerowany przez urzędnika skarbowego. Spadkobierca podkreślił, że zaraz po powrocie do kraju zjawił się w urzędzie i chciał podpisać formularz, ale urzędniczka uniemożliwiła mu jego uzupełnienie.

Organ podatkowy uznał jednak, że podatnik nie ma prawa skorzystać ze zwolnienia przewidzianego dla zerowej grupy, bo nie dokonał zgłoszenia nabycia spadku w terminie na urzędowym formularzu.

Podatnik wniósł skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, ale sprawę przegrał. Sąd podkreślił, że zwolnienie od podatku z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. z 2009 r. nr 93, poz. 768 z późn. zm.) ma charakter warunkowy i zależy wyłącznie od odpowiedniego zachowania się spadkobiercy. Sąd zgodził się z fiskusem, że złożenie niepodpisanego zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub prawa majątkowych SD-Z1 jest równoznaczne z jego niedokonaniem. Brak podpisu spadkobiercy bądź jego pełnomocnika na złożonym zgłoszeniu nie może być traktowany jako uchybienie formalne, które można uzupełnić w trybie art. 169 Ordynacji podatkowej.

W ocenie WSA zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw SD-Z1 nie jest podaniem (żądaniem) wnoszonym do organu podatkowego. Zgłoszenie to stanowi wyłącznie oświadczenie nabywcy (w tym przypadku spadkobiercy) o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych, zaś jego niezłożenie w ustawowym terminie powoduje utratę prawa do zwolnienia od podatku.

Sygn. akt I SA/Gd 384/10

ALEKSANDRA TARKA

@RY1@i02/2010/202/i02.2010.202.183.015c.001.jpg@RY2@

Dominik Klemens, doradca podatkowy TPA Horwath

Deklaracja podatkowa pozbawiona podpisu podatnika lub pełnomocnika nie może wywierać skutków prawnych. W przeciwnym wypadku podatnik byłby narażony na ryzyko związane z działaniem w jego imieniu nieupoważnionych osób trzecich.

Orzeczenie WSA w Gdańsku wskazuje, że każdy podatnik powinien ufać w ograniczonym stopniu poradom udzielanym przez pracowników urzędu skarbowego. W omawianej sprawie zdumiewający jest fakt wadliwej porady co do możliwości podpisania deklaracji przez podatnika po powrocie z zagranicy. Sąd nie przychylił się do zarzutu naruszenia zasady zaufania do organów podatkowych. Pracownik urzędu powinien odmówić przyjęcia deklaracji lub udzielić bliskim podatnika elementarnej informacji co do konieczności podpisania przez niego deklaracji, bądź udzielenia jego bliskim stosownego pełnomocnictwa. Informacje te stanowią podstawową wiedzę, którą powinien dysponować pracownik biura obsługi urzędu skarbowego. not. AT

KONTAKT aleksandra.tarka@infor.pl