Jak rozliczyć preferencyjne akcje

doradca podatkowy Baker & McKenzie

Brak szczegółowych przepisów, zmienna praktyka fiskusa oraz rozbieżne orzecznictwo wprowadzają w tym zakresie sporo niepewności. Organy podatkowe potraktują różnicę pomiędzy ceną płaconą za akcje a ich wartością rynkową za dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem według stawek progresywnych już w momencie nabycia akcji. Fiskus zapewne uzna ten dochód za pochodzący ze stosunku pracy, jeśli pracodawca podatnika poniesie koszty planu motywacyjnego. Wtedy pracodawca jako płatnik powinien pobrać zaliczkę na podatek dochodowy, a także składki na ubezpieczenia. Jeżeli zaś dochód nie będzie uznany za pracowniczy, lecz za pochodzący z innych źródeł, wtedy podatnik będzie zobowiązany do samodzielnego uiszczenia zaliczki miesięcznej na podatek. Następnie w momencie sprzedaży tych akcji ewentualny dodatkowy dochód (tj. nadwyżka ceny sprzedaży ponad wartością rynkową akcji w dacie ich nabycia) będzie opodatkowana podatkiem 19-proc. W każdym przypadku dochód należy wykazać w zeznaniu rocznym. W tej sytuacji można także bronić innych opinii. Jeżeli podatnik objął akcje na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy spółki, to dochód osiągany w momencie nabycia akcji może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania aż do momentu sprzedaży akcji (nawet jeżeli są to akcje spółki zagranicznej). Co więcej, istnieje także pogląd (również w orzeczeniach sądów), zgodnie z którym w momencie preferencyjnego nabycia akcji podatnik w ogóle nie uzyskuje dochodu podlegającego opodatkowaniu.

pb

Art. 11, art. 12, art. 22 ust. 1d, art. 24 ust. 11, art. 30b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307, z późn. zm.).