Jakie obowiązki podatkowe ma Polak zakładający firmę w Holandii

doradca podatkowy, partner w kancelarii Piekielnik i Partnerzy we Wrocławiu

@RY1@i02/2010/108/i02.2010.108.086.0016.001.jpg@RY2@

Tomasz Piekielnik, doradca podatkowy, partner w kancelarii Piekielnik i Partnerzy we Wrocławiu

Jeśli podatniczka założy firmę jako jednoosobową działalność gospodarczą w Holandii, nie będzie podlegała opodatkowaniu w Polsce, o ile ta działalność nie będzie prowadzona na terytorium Polski. Zasadą jest, że w przypadku osób nieposiadających w Polsce miejsca zamieszkania (tzw. nierezydentów) opodatkowanie wystąpić może jedynie w przypadku osiągania dochodów (przychodów) na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Jest to tzw. ograniczony obowiązek podatkowy. W przypadku handlowej działalności gospodarczej obowiązek podatkowy w Polsce mógłby wystąpić, jeśli w RP prowadzona byłaby działalność gospodarcza, w opisanej sytuacji jednak działalność prowadzona ma być nie w Polsce, lecz w Holandii. A zatem obowiązek podatkowy w Polsce nie powinien w ogóle powstać w takim przypadku. Pozostaje jeszcze tylko ustalić, czy nabywanie towarów w Polsce oraz posiadanie tu pełnomocnika zmieni coś w przedstawionej powyżej konkluzji.

Zgodnie zaś z zasadami obowiązującymi w międzynarodowym prawie podatkowym opodatkowanie dochodów przedsiębiorstwa jednego państwa (np. Holandii) w drugim państwie (np. w Polsce) może wystąpić także w przypadku posiadania tzw. zagranicznego zakładu w rozumieniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w drugim państwie. Zakładem takim zgodnie z art. 5 umowy między Polską a Holandią jest stała placówka, przez którą całkowicie lub częściowo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa, a w szczególności filia (oddział), biuro, fabryka lub istnienie zależnego przedstawiciela (np. pełnomocnika) w tym drugim państwie.

Przy założeniu, że w początkowym okresie działalności gospodarczej podatniczka nie będzie posiadała biura lub filii w Polsce, a jedynie pełnomocnika, możliwość opodatkowania dochodów jej firmy również w Polsce jest uzależniona od specyfiki czynności, jakie taki pełnomocnik będzie wykonywać. Jeśli czynności te będą polegały wyłącznie na zakupie dóbr lub towarów (mebli) dla firmy podatniczki, to nie będzie ona posiadała zakładu na terytorium Polski. W konsekwencji nie dojdzie do powstania obowiązku podatkowego w Polsce oraz do podwójnego opodatkowania dochodów firmy. Będzie tak również, gdy czynności realizowane przez przedstawiciela przedsiębiorstwa podatniczki będą miały wyłącznie charakter pomocniczy lub przygotowawczy w stosunku do działalności przedsiębiorstwa.

Założenie w przyszłości filii (oddziału) w Polsce będzie zasadniczo oznaczać istnienie w Polsce podatkowego zakładu firmy podatniczki. Oznacza to, że dochody osiągnięte przez filię będą mogły być opodatkowane Polsce. Wówczas jednak dochody uzyskiwane przez ten zakład będą zwolnione z opodatkowania w Holandii na podstawie art. 24 ust. 2 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Holandią. Zwolnienie to jest jednak dość specyficzne, gdyż odbywa się przez zezwolenie na odliczenie podatków od tych dochodów i powinno być dokonywane z uwzględnieniem przepisów holenderskich. Podwójne opodatkowanie zatem również nie wystąpi, gdyż jego eliminowanie jest właśnie zadaniem umowy między Polską a Holandią.

(EM)

Art. 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).