Jak zastosować umowę podatkową do rozliczenia świadczeń emerytalnych z Rumunii

starszy menedżer, doradca podatkowy w PricewaterhouseCoopers

@RY1@i02/2010/108/i02.2010.108.086.006b.001.jpg@RY2@

Joanna Narkiewicz-Tarłowska, starszy menedżer, doradca podatkowy w PricewaterhouseCoopers

Zgodnie z art. 19 umowy podatkowej emerytury i inne podobne świadczenia z tytułu poprzedniej pracy najemnej, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w umawiającym się państwie, podlegają opodatkowaniu tylko w tym umawiającym się państwie, w którym odbiorca emerytury posiada miejsce zamieszkania. Oznacza to, że emerytura otrzymana z Rumunii przez polskiego rezydenta podatkowego podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jedynie w Polsce według progresywnej skali podatkowej, czyli 18 i 32 proc. Tym samym polski rezydent podatkowy, pobierający emeryturę z rumuńskiego systemu ubezpieczeń społecznych, nie jest zobowiązany do dokonywania jakichkolwiek rozliczeń podatkowych w Rumunii, pod warunkiem że nie uzyskał w Rumunii żadnego innego dochodu.

Warto również w tym miejscu zwrócić uwagę na art. 20 ust. 2 umowy podatkowej, który określa, że jakakolwiek emerytura, wypłacana przez umawiające się państwo (np. Polskę), jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną albo z funduszy utworzonych przez to państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu usług świadczonych na rzecz tego państwa (tj. Polski), jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym państwie (czyli w Polsce). Jednak taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim umawiającym się państwie (tzn. Rumunii), jeżeli osoba ją otrzymująca jest obywatelem tego państwa (czyli w Rumunii) i posiada w nim miejsce zamieszkania.

Jeszcze w październiku 2009 roku rząd rumuński podwyższył gwarantowaną, minimalną wypłatę świadczeń emerytalnych z 300 lejów do 350 lejów miesięcznie (około 85 euro). Natomiast w obliczu kryzysu, z którym boryka się Rumunia, w niedzielę 30 maja 2010 roku rumuński rząd pod przewodnictwem premiera Emila Boca zdecydował o wprowadzeniu bardzo drastycznych oszczędności w wydatkach budżetowych. Cięcia budżetowe obejmą głównie płace w sektorze publicznym, które mają zostać obniżone o 25 proc., oraz emerytury i zasiłki dla bezrobotnych, które stopnieją o 15 proc. Według premiera program oszczędnościowy nie wpłynie na poziom minimalnej emerytury, minimalnego wynagrodzenia (600 lejów) oraz minimalnego dochodu gwarantowanego czy stypendiów.

(EM)