Czy w 2008 roku obowiązywała ulga mieszkaniowa przy zbyciu mieszkań lub domów

doradca podatkowy w Dewey & LeBoeuf

@RY1@i02/2010/061/i02.2010.061.086.010b.001.jpg@RY2@

Katarzyna Bieńkowska, doradca podatkowy w Dewey & LeBoeuf

Odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, jeżeli nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, stanowi, co do zasady, źródło przychodów podlegających opodatkowaniu PIT. W tym konkretnym przypadku dochody ze zbycia nieruchomości, ponieważ została ona nabyta po 31 grudnia 2006 r., zasadniczo podlegają opodatkowaniu według stawki 19-proc. i nie łączy się ich z pozostałymi dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej.

Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Uzyskanie przychodu następuje w dacie zawarcia umowy sprzedaży. Bez znaczenia przy tym źródle przychodu jest moment faktycznego uzyskania pieniędzy oznaczonych w umowie. Obowiązek podatkowy pozostaje niezależnie od tego, czy podatnik faktycznie otrzymał do dyspozycji pieniądze lub inne wartości, a więc czy cena ta została faktycznie zapłacona.

Kosztem odpłatnego zbycia są wydatki poniesione przez sprzedającego, które są konieczne, aby transakcja mogła dojść do skutku, np. koszty wyceny nieruchomości przez rzeczoznawcę majątkowego, prowizje pośredników w sprzedaży nieruchomości, koszty ogłoszeń w prasie związanych z zamiarem sprzedaży nieruchomości, wydatki związane ze sporządzeniem przez notariusza umowy cywilnoprawnej, koszty i opłaty sądowe, koszt uzyskania wypisu z ksiąg wieczystych, a także kwota zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej ten podatek przypada na zbywaną nieruchomość (jeśli był płacony). Pomiędzy tymi wydatkami a dokonanym odpłatnym zbyciem musi istnieć zatem związek przyczynowo-skutkowy. Należy pamiętać, że jeżeli cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej.

W roku 2008 obowiązywała tylko ulga meldunkowa, tzn. osoba zameldowana na pobyt stały przez 12 miesięcy przed transakcją w zbywanym lokalu, po złożeniu oświadczenia o spełnieniu warunków do ulgi, miała prawo do zwolnienia z PIT, ale tylko w odniesieniu do przychodów ze zbycia nieruchomości lokalowych (budynku lub lokalu mieszkalnego, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej i udziałów w tych prawach). Oznacza to, że w przypadku transakcji dotyczącej nieruchomości gruntowej nie przysługują żadne zwolnienia podatkowe i przychód uzyskany przez podatniczkę ze sprzedaży przedmiotowej nieruchomości, nabytej w 2008 roku, nie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego. Możliwość zwolnienia pod warunkiem reinwestycji uzyskanych ze sprzedaży środków na inne cele mieszkaniowe wprowadzona została ponownie dopiero w 2009 roku i ma zastosowanie do obrotu nieruchomościami nabytymi po tej dacie. Oznacza to, że podatniczka musi zapłacić podatek od sprzedaży działki.