Jak opodatkowane są emerytury na podstawie polsko-francuskiej umowy

doradca podatkowy, starszy menedżer w dziale prawno-podatkowym PricewaterhouseCoopers

@RY1@i02/2010/021/i02.2010.021.086.006b.001.jpg@RY2@

Joanna Narkiewicz-Tarłowska, doradca podatkowy, starszy menedżer w dziale prawno-podatkowym PricewaterhouseCoopers

Zgodnie z art. 18 polsko-francuskiej umowy, z zastrzeżeniem art. 19 ust. 2, renty, emerytury i podobne wynagrodzenia z tytułu poprzedniego zatrudnienia, wypłacane osobie zamieszkałej w jednym umawiającym się państwie (np. w Polsce), podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie. W związku z tym świadczenie emerytalne wypłacane z francuskiego sytemu emerytalnego osobie, która posiada miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce, powinno podlegać opodatkowaniu tylko w Polsce według progresywnych stawek podatkowych, tj. 18 proc. i 32 proc.

Natomiast art. 19 ust. 2 i 3 umowy polsko-francuskiej dotyczy rent i emerytur otrzymywanych przez osoby pełniące funkcje publiczne. Zgodnie z tym artykułem renty i emerytury przekazywane przez umawiające się państwo (np. Francję) albo przez jedną z jego jednostek samorządu lokalnego, albo przez jedną z ich osób prawnych prawa publicznego bądź wprost, bądź w ciężar tworzonego przez nie funduszu osobie fizycznej z tytułu usług o charakterze publicznym świadczonych temu państwu (np. Francji), albo tej jednostce samorządu, albo tej osobie prawnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie (np. we Francji). Jednak jeżeli odbiorca tych rent i emerytur posiada obywatelstwo i miejsce zamieszkania w drugim umawiającym się państwie (np. w Polsce), to otrzymywany przez niego dochód z tytułu emerytury lub renty podlega opodatkowaniu tylko w drugim umawiającym się państwie (w Polsce).

Zatem w przypadku kiedy polski obywatel otrzymuje francuską emeryturę z tytułu pełnienia uprzednio funkcji publicznej we Francji i jest uważany za polskiego rezydenta podatkowego, otrzymywane przez niego francuskie świadczenie emerytalne będzie podlegało opodatkowaniu tylko w Polsce.

W sytuacji kiedy osoba będąca na emeryturze zdecyduje się zamieszkać poza Francją, nie ma przeszkód, aby mogła nadal odbierać swoją francuską emeryturę. Wystarczy poinformować o zmianie adresu odpowiednią instytucję odpowiedzialną za wypłatę świadczeń emerytalnych.

Warto jeszcze dodać, że z punktu widzenia podatków osoba mieszkająca poza Francją będzie zobowiązana płacić we Francji podatki (tj. podatek dochodowy i podatki socjalne) z tytułu otrzymywanej francuskiej emerytury tak długo, jak długo będzie uważana za francuskiego rezydenta podatkowego. Generalnie za rezydenta podatkowego Francji uważa się osobę, której centrum interesów życiowych i ekonomicznych będzie znajdowało się we Francji lub długość jej pobytu we Francji przekroczy 183 dni w danym roku. Jednak te kryteria należy każdorazowo analizować na podstawie wewnętrznych przepisów Francji.