Jak w zeznaniu za 2011 rok uwzględnić sprzedaż nieruchomości

Czy w PIT-39 trzeba wpisać tylko dochód

@RY1@i02/2011/251/i02.2011.251.18300110e.815.jpg@RY2@

Od 1 stycznia 2009 r. do rozliczenia transakcji zbycia nieruchomości obowiązuje nowy formularz PIT-39. Składają go podatnicy, którzy sprzedają nieruchomości nabyte od 1 stycznia 2009 r.

Podatnicy PIT-39 składają do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zatem deklaracje PIT-39 za 2011 r. wpłyną do urzędów skarbowych do 30 kwietnia 2012 r.

W PIT-39 trzeba podać m.in. miejsce i cel składania zeznania; dane identyfikacyjne i adres zamieszkania; dochód/stratę, gdzie trzeba będzie odrębnie wykazać przychód, koszty uzyskania przychodów, sumę odpisów amortyzacyjnych, kwotę dochodu bądź straty. Następnie podatnik musi obliczyć zobowiązanie podatkowe, podając podstawę obliczenia podatku, podatek. Osoby, które przy sprzedaży nieruchomości będą korzystały z nowej ulgi mieszkaniowej, będą musiały w tej deklaracji podać kwotę dochodu zwolnionego z PIT.

Art. 10, 21, 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 54, poz. 307 z późn. zm.; w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r.).

Czy fiskusa interesuje meldunek

@RY1@i02/2011/251/i02.2011.251.18300110e.816.jpg@RY2@

Ulga meldunkowa to zwolnienie z PIT, które ma zastosowanie przy sprzedaży nieruchomości nabytych w latach 2007 - 2008. Zgodnie z ustawą o PIT podatnik nie zapłaci 19-proc. podatku od dochodu przy sprzedaży nieruchomości, jeśli będzie w niej zameldowany na pobyt stały przez co najmniej 12 miesięcy. Aby z tej ulgi skorzystać, trzeba powiadomić o tym urząd skarbowy. Przepisy nie przewidują specjalnych wzorów oświadczeń dotyczących tego zwolnienia. Wystarczy, że podatnik napisze pismo zaadresowane do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, w którym wskaże, że sprzedając nieruchomość, korzysta z ulgi meldunkowej, bo w zbywanej nieruchomości był zameldowany ponad 12 miesięcy. Do takiego oświadczenia można - choć nie jest to obowiązek wynikający z przepisów - dołączyć zaświadczenie np. z urzędu gminy, które potwierdzi okres zameldowania.

Co ważne, przepisy przewidują określony termin na złożenie zawiadomienia o uldze meldunkowej. Podatnicy, którzy sprzedali lub sprzedadzą mieszkanie lub dom w 2011 r. i korzystają z ulgi meldunkowej, zawiadamiają o tym urząd skarbowy najpóźniej 30 kwietnia 2012 r., czyli w terminie rocznego rozliczenia PIT za 2011 r.

Art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 54, poz. 307 z późn. zm.;w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2007 r. do 31 grudnia 2008 r.).

Czy przy uldze mieszkaniowej jest PIT

@RY1@i02/2011/251/i02.2011.251.18300110e.817.jpg@RY2@

Ulga mieszkaniowa, która obowiązywała do końca 2006 roku - i ma zastosowanie nadal, przy sprzedaży nieruchomości nabytych do końca 2006 roku - polega w uproszczeniu na tym, że jeśli podatnik w ciągu dwóch lat od sprzedaży przeznaczy pieniądze na inny cel mieszkaniowy (wymieniony w ustawie o PIT), nie będzie płacić 10-proc. zryczałtowanego PIT od przychodu.

W celu skorzystania z tego zwolnienia trzeba w urzędzie skarbowym złożyć oświadczenie o korzystaniu z ulgi, zeznanie PIT-23 i wydać pieniądze w ciągu dwóch lat. Czas na złożenie tych dokumentów w urzędzie skarbowym to 14 dni od momentu sprzedaży.

Jeśli jednak podatnicy nie spełnią warunków ustawowych, uprawniających do tego zwolnienia, podatek jest płatny najpóźniej następnego dnia po upływie terminów określonych w tym przepisie wraz z odsetkami naliczanymi:

- od 14-dniowego terminu płatności do dnia, w którym upłynęły dwa lata, licząc od dnia sprzedaży - w wysokości połowy odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych,

- począwszy od następnego dnia po upływie dwóch lat, licząc od dnia sprzedaży, aż do dnia zapłaty - w pełnej wysokości odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych.

Art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 54, poz. 307 z późn. zm.; w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r.).

Czy przychód pomniejszą koszty

@RY1@i02/2011/251/i02.2011.251.18300110e.818.jpg@RY2@

Podatek od transakcji zbycia nieruchomości nabytych od 1 stycznia 2009 r. wynosi 19 proc. i płatny jest od dochodu. Dochód ustala się przez pomniejszenie przychodu o koszty uzyskania przychodów.

Przepisy ustawy o PIT przewidują, że koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania. Za koszty z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.

Wysokość nakładów ustala się na podstawie faktur VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych.

Co istotne, koszty nabycia lub koszty wytworzenia są corocznie podwyższane, począwszy od roku następującego po roku, w którym nastąpiło nabycie lub wytworzenie zbywanych rzeczy lub praw majątkowych, do roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym nastąpiło ich zbycie, w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszych trzech kwartałów roku podatkowego w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego, ogłaszanemu przez prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Monitorze Polskim.

Art. 22 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 54, poz. 307 z późn. zm.; w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r.).

Czy w zeznaniu podaje się podatek

@RY1@i02/2011/251/i02.2011.251.18300110e.819.jpg@RY2@

Rozliczając w deklaracjach podatkowych sprzedaż nieruchomości nabytych w okresie od 1 stycznia 2007 r. do 31 grudnia 2008 r. istotna jest wysokość podatku. W deklaracji bowiem trzeba podać podatek z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami nabytych lub wybudowanych w latach 2007 - 2008 po zaokrągleniu do pełnych złotych. Warto dodać, że podatek od takiej transakcji wynosi 19 proc. i płatny jest od uzyskanego dochodu.

To ważna informacja, bo w PIT-36 podatnik podaje także inne dochody, np. uzyskane z prowadzonej działalności gospodarczej czy z pracy za granicą.

Art. 19 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 54, poz. 307 z późn. zm.; w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2007 r. do 31 grudnia 2008 r.).

Czy nabycie domu decyduje o druku

@RY1@i02/2011/251/i02.2011.251.18300110e.820.jpg@RY2@

Rozliczenie transakcji zbycia nieruchomości uzależnione jest od daty nabycia zbywanych mieszkania lub domu. Podatnicy przy zbyciu nieruchomości muszą stosować trzy tryby rozliczeń. Te reguły dotyczą również wyboru formularza PIT, w którym trzeba wykazać sprzedaż mieszkania bądź domu. Podatnicy mają tu do wyboru aż pięć formularzy: PIT-23, PIT-36, PIT-36L, PIT-38 i PIT-39.

Sprzedaż mieszkania lub domu nabytych do 31 grudnia 2006 r. trzeba wykazać w PIT-23. Podatnicy, którzy sprzedają nieruchomości kupione w okresie 2007 - 2008, wykażą tę transakcję w jednym z wybranych zeznań: PIT-36, PIT-36L, PIT-38. Natomiast podatnicy, którzy będą sprzedawać nieruchomość kupioną od 1 stycznia 2009 r., będą musieli składać PIT-39.

Warto pamiętać, że od 1 stycznia 2012 r. podatnicy nie będą już musieli składać PIT-23, a zatem płacić PIT od zbycia nieruchomości nabytych w 2006 r. Wszystko dlatego, że od momentu nabycia do dnia sprzedaży upłynie 5 lat.

Art. 10 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 54, poz. 307 z późn. zm.).

Czy wszystkie dochody się sumuje

@RY1@i02/2011/251/i02.2011.251.18300110e.821.jpg@RY2@

Dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł.

Podatniczka będzie musiała dochody z pracy i umów cywilnoprawnych rozliczyć na formularzu PIT-37. Natomiast dochód ze sprzedaży dwóch mieszkań będzie trzeba wykazać w deklaracji PIT-39. Oba zeznania składa się do 30 kwietnia roku następującego po roku, którego rozliczenie dotyczy. Zatem ostatnim dniem na dokonanie rozliczenia z fiskusem za 2011 r. będzie 30 kwietnia 2012 r.

Art. 19, 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 54, poz. 307 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl