Opodatkowanie prezentów zależy od źródła finansowania

specjalista BDO Sp. z o.o.

Składniki paczki ofiarowanej pracownikom należy rozdzielić, używając kryterium źródła finansowania ich zakupu. Załóżmy, że wartość kalendarzy oraz bombek została pokryta ze środków obrotowych. Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o PIT będą stanowić przychód pracownika jako otrzymane ze stosunku pracy, stosunku służbowego lub pokrewnych. W przypadku tym nie obowiązuje żadne zwolnienie. Identycznie potraktować należy na gruncie PIT inne towary np. słodycze.

Rozważmy teraz zakup słodyczy ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS) lub też innych rzeczy niebędących materiałami pełniącymi funkcje reklamowe. W myśl przepisów ustawy o ZFŚS (art. 2 pkt 1 w zw. z art. 1 ust. 1), środki pieniężne gromadzone w tym funduszu pracodawca może przeznaczyć na finansowanie działalności socjalnej.

Ustawa o PIT przewiduje zwolnienie, które ma zastosowanie, gdy świadczenia są finansowane z ZFŚS do kwoty 380 zł, jednak zastosowanie tego zwolnienia zależy od spełnienia następujących warunków: (art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT): świadczenie ma charakter rzeczowy lub pieniężny, jest sfinansowane ze środków z ZFŚS lub funduszy związków zawodowych, wysokość świadczeń nie przekracza w roku podatkowym kwoty 380 zł.

Zatem gdy pracownik otrzyma świadczenie rzeczowe o wartości 150 zł, a innym razem o wartości 300 zł, to opodatkowane będzie 70 zł. W takim przypadku pracodawca będzie musiał pracownikowi doliczyć do przychodu 70 zł i pobrać od tej kwoty zaliczkę na podatek oraz zapłacić składkę ZUS.

Ponadto przekazanie towarów należących do przedsiębiorstwa (kalendarz i bombka) będą zwolnione z opodatkowania VAT pod pewnymi warunkami. Kalendarz jako drukowany materiał reklamowy (art. 7 ust. 3 ustawy o VAT). Bombki czy inne gadżety do kwoty 100 zł na rok, jeżeli uznane zostały za prezent małej wartości, a pracodawca prowadzi ewidencję obdarowanych. Jeżeli nie prowadzi ewidencji obdarowanych, to jednostkowa cena nie może przekroczyć 10 zł.

EC

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054).