Jakie wydatki są kosztem wynajmu lokalu

doradca podatkowy w Ernst & Young Sp. z o.o.

Tak. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za koszty uzyskania przychodów uznaje się koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy. Wydatki z tytułu podatku od nieruchomości czy innych kosztów związanych z utrzymaniem nieruchomości wynajmowanej w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (takich jak ubezpieczenie nieruchomości, koszty prac porządkowych czy przeglądów instalacji) są ponoszone w celu zachowania/zabezpieczenia źródła przychodu, zatem stanowią wydatki pośrednio związane z przychodami. Brak również wyłączeń wskazanych wydatków w art. 23 ustawy, w związku z czym mogą one, co do zasady, stanowić podatkowe koszty uzyskania przychodów. Warunkiem uznania przedmiotowych wydatków za koszty podatkowe jest m.in. ich należyte udokumentowanie.

Podatnicy powinni też zwrócić uwagę na właściwy moment ujęcia kosztów dla celów podatkowych. Przykładowo, pośrednie koszty uzyskania przychodów u podatników prowadzących księgi rachunkowe są potrącane w dniu poniesienia (tj. w dniu ujęcia kosztu w księgach rachunkowych na podstawie otrzymanej faktury, rachunku czy innego dowodu). Jeżeli wydatki dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, za koszt podatkowy należy uznać ich część dotyczącą danego roku podatkowego, a jeśli nie można jej określić - część proporcjonalną do długości okresu, którego wydatek dotyczył.

Osoby fizyczne prowadzące podatkową księgę przychodów i rozchodów mogą stosować wskazane wyżej zasady, pod warunkiem że stale w każdym roku podatkowym księgi będą prowadzone w sposób umożliwiający wyodrębnienie kosztów podatkowych dotyczących tylko tego roku podatkowego. W odmiennym przypadku wydatki będą stanowiły koszty uzyskania przychodów w całości w momencie (roku) ich poniesienia. Dla prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów będzie to dzień wystawienia faktury, rachunku lub innego dowodu księgowego.

Art. 22 ust. 1, 4, 5c - 6b, art. 23 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 397 z późn. zm.).